房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括土地價值嗎？

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• 142****3821

  房產(chǎn)原值包括土地部分。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)在計算原值時，需要按會計規(guī)定制度進行核算，對于未按規(guī)定核算的納稅人，在繳稅前，應(yīng)重新對房產(chǎn)和土地進行評估，而土地部分則包括入地本身的價值，以及產(chǎn)權(quán)人開發(fā)該土地時產(chǎn)生的費用。

  查看全文↓ 2022-05-19 18:02:24

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• 問 房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括土地價值嗎?
  答

  房產(chǎn)原值包括土地部分。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)在計算原值時，需要按會計規(guī)定制度進行核算，對于未按規(guī)定核算的納稅人，在繳稅前，應(yīng)重新對房產(chǎn)和土地進行評估，而土地部分則包括入地本身的價值，以及產(chǎn)權(quán)人開發(fā)該土地時產(chǎn)生的費用。

• 問 房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括土地價值嗎
  答

  房產(chǎn)原值包括土地部分。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)在計算原值時，需要按會計規(guī)定制度進行核算，對于未按規(guī)定核算的納稅人，在繳稅前，應(yīng)重新對房產(chǎn)和土地進行評估，而土地部分則包括入地本身的價值，以及產(chǎn)權(quán)人開發(fā)該土地時產(chǎn)生的費用。

• 問 ??房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值土地價值要計入嗎？
  答

  土地價值計入房產(chǎn)原值如何征收房產(chǎn)稅?按照現(xiàn)行房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定,在建房產(chǎn)和待建房產(chǎn)不屬于應(yīng)稅房產(chǎn),不需要繳納房產(chǎn)稅,因此其占用土地的價值可按建筑面積進行分攤,不需計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅.由于有在建、待建房產(chǎn),納稅人實際建成房產(chǎn)的容積率不一定會等于規(guī)劃部門批準建造的容積率.對于有在建、待建房產(chǎn),其土地價值并入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅有六種情況.第一種情況:實際容積率等于高于批準容積率,實際容積率和規(guī)劃部門容積率均小于0.5的,需并入房產(chǎn)原值的地價等于該宗土地上應(yīng)稅從價征收的房產(chǎn)建筑面積*該宗土地單價*2.第二種情況:實際容積率等于高于批準容積率,實際容積率大于0.5,規(guī)劃部門批準容積率小于0.5的,需并入房產(chǎn)原值的地價等于該宗土地價值*該宗土地上應(yīng)稅從價征收的房產(chǎn)建筑面積占總建筑面積的

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• 問 ??土地價值計入房產(chǎn)原值如何征收房產(chǎn)稅
  答

  財稅[2010]121號：如何確定計入房產(chǎn)原值的地價 嘉市地方稅務(wù)局近期應(yīng)國家稅務(wù)總局要求對嘉市房產(chǎn)及土地進行全面清查，清查后將確定新的房產(chǎn)稅及土地使用稅計稅依據(jù)并按照新依據(jù)計征兩稅。在此次清查過程中有子公司提出疑問：土地本身需要按規(guī)定繳納土地使用稅，根據(jù)《企業(yè)會計準則》企業(yè)建房時需要將土地價值計入到固定資產(chǎn)房屋建筑物中，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)中又包括了該部分土地價值，是否存在重復(fù)計稅問題?，F(xiàn)就該問題進行解讀： 2010年12月21日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）文件，對土地使用稅和房產(chǎn)稅等相關(guān)問題進行了明確，該文件第三條“對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。”明確了土地價值也應(yīng)計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅，稅務(wù)局要求調(diào)整房產(chǎn)稅計稅依據(jù)理由充分。至于是否存在重復(fù)計稅，則是國家稅務(wù)總局應(yīng)該考慮的問題，我們更應(yīng)關(guān)注的是計入房產(chǎn)的土地價值如何確定。財稅[2010]121號中同時明確“宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價?！? 綜合起來該文件應(yīng)當這樣理解：宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價這種情況外，宗地容積率高于0.5的，一律按照地價全額計入房產(chǎn)原值計2 征房產(chǎn)稅，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。 例如，某工廠有一宗土地，占地26000平方米，支付價款26000萬元，每平方米平均地價1萬元，該宗土地上建筑房屋面積12000平方米，則該宗地容積率為0.46（12000÷26000=0.46），因此，計入房產(chǎn)原值的地價為24000萬元（應(yīng)稅房產(chǎn)建筑面積×2×土地單價＝12000平方米×2×1萬元/平方米＝24000萬元） 假如該工廠這宗土地其他條件不變，占地26000平方米，支付價款26000萬元，每平方米平均地價1萬元，該宗土地上房屋建筑面積50000平方米，該宗地容積率為1.92，則計入房產(chǎn)原值的地價為26000萬元。 該條規(guī)定可以理解為對企業(yè)減輕稅負的利好政策，而非對宗地容積率低于0.5的用地單位的懲罰措施。例如占地面積大而廠房少的工廠、大型堆場、倉儲、物流的企業(yè)等，廠區(qū)空地較多，地價全額計入房產(chǎn)原值，稅負較高，自2010年12月21日起，對這類“大地小房”的情況，即宗地容積率低于0.5的，允許按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價，可以測算出這類企業(yè)計算房產(chǎn)稅的地價將小于全部地價款，減輕了房產(chǎn)稅負擔。 財稅[2010]121號文件發(fā)布后，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，在稅務(wù)處理上只有一種方法：無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并3 據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。 例如：某公司2008年建造辦公樓，面積為1500平方米，建筑成本為105萬元，不包括土地價值。該宗地為本年新征，土地單價為每平方米150元，容積率為0.48（容積率為宗地建筑面積與土地面積的比值），使用年限為50年。公司自2008年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。2011年，因容積率低于0.5，應(yīng)按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)以確定計入房產(chǎn)原值的地價。 繳納房產(chǎn)稅的房屋原值＝1050000＋150×1500×2＝1500000（元）。 應(yīng)繳房產(chǎn)稅＝1500000×（1－30%）×1.2%＝12600（元）。 如果公司執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。 2011年繳納房產(chǎn)稅的地價＝150×1500×2＝450000（元）。 2011年繳納房產(chǎn)稅的房屋原值＝1050000＋450000＝1500000（元），應(yīng)繳房產(chǎn)稅＝1500000×（1－30%）×1.2%＝12600（元）。 從計算結(jié)果可以看出，財稅[2010]121號文件的發(fā)布實施，使得執(zhí)行《企業(yè)會計準則》和執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅相同，杜絕了之前由企業(yè)選擇執(zhí)行《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》所做的房產(chǎn)稅籌劃。 目前仍存在沒有將土地價值按照規(guī)定計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅的公司應(yīng)當及時與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)協(xié)調(diào)解決計稅依據(jù)問題，避免涉稅風險。望選擇為滿意答案，您的采納是我們堅持的動力。如何確定計入房產(chǎn)原值的地價

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• 問 房產(chǎn)稅包括土地嗎? 房產(chǎn)稅的計稅基礎(chǔ)是否包含土地價值？
  答

  政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知財稅〔2010〕121號　　三、關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題　　對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知執(zhí)行。各地財稅部門要加強對政策執(zhí)行情況的跟蹤了解，對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，及時上報財政部和國家稅務(wù)總局。

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