房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括土地價(jià)值嗎?

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• 155****0600

  房產(chǎn)原值包括土地部分。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)在計(jì)算原值時(shí)，需要按會(huì)計(jì)規(guī)定制度進(jìn)行核算，對(duì)于未按規(guī)定核算的納稅人，在繳稅前，應(yīng)重新對(duì)房產(chǎn)和土地進(jìn)行評(píng)估，而土地部分則包括入地本身的價(jià)值，以及產(chǎn)權(quán)人開發(fā)該土地時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用。

  查看全文↓ 2022-05-17 16:53:49

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• 問 房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括土地價(jià)值嗎？
  答

  房產(chǎn)原值包括土地部分。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)在計(jì)算原值時(shí)，需要按會(huì)計(jì)規(guī)定制度進(jìn)行核算，對(duì)于未按規(guī)定核算的納稅人，在繳稅前，應(yīng)重新對(duì)房產(chǎn)和土地進(jìn)行評(píng)估，而土地部分則包括入地本身的價(jià)值，以及產(chǎn)權(quán)人開發(fā)該土地時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用。

• 問 房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括土地價(jià)值嗎
  答

  房產(chǎn)原值包括土地部分。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)在計(jì)算原值時(shí)，需要按會(huì)計(jì)規(guī)定制度進(jìn)行核算，對(duì)于未按規(guī)定核算的納稅人，在繳稅前，應(yīng)重新對(duì)房產(chǎn)和土地進(jìn)行評(píng)估，而土地部分則包括入地本身的價(jià)值，以及產(chǎn)權(quán)人開發(fā)該土地時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用。

• 問 ??房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值土地價(jià)值要計(jì)入嗎？
  答

  土地價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值如何征收房產(chǎn)稅?按照現(xiàn)行房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定,在建房產(chǎn)和待建房產(chǎn)不屬于應(yīng)稅房產(chǎn),不需要繳納房產(chǎn)稅,因此其占用土地的價(jià)值可按建筑面積進(jìn)行分?jǐn)?不需計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅.由于有在建、待建房產(chǎn),納稅人實(shí)際建成房產(chǎn)的容積率不一定會(huì)等于規(guī)劃部門批準(zhǔn)建造的容積率.對(duì)于有在建、待建房產(chǎn),其土地價(jià)值并入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅有六種情況.第一種情況:實(shí)際容積率等于高于批準(zhǔn)容積率,實(shí)際容積率和規(guī)劃部門容積率均小于0.5的,需并入房產(chǎn)原值的地價(jià)等于該宗土地上應(yīng)稅從價(jià)征收的房產(chǎn)建筑面積*該宗土地單價(jià)*2.第二種情況:實(shí)際容積率等于高于批準(zhǔn)容積率,實(shí)際容積率大于0.5,規(guī)劃部門批準(zhǔn)容積率小于0.5的,需并入房產(chǎn)原值的地價(jià)等于該宗土地價(jià)值*該宗土地上應(yīng)稅從價(jià)征收的房產(chǎn)建筑面積占總建筑面積的

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• 問 ??土地價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值如何征收房產(chǎn)稅
  答

  財(cái)稅[2010]121號(hào)：如何確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià) 嘉市地方稅務(wù)局近期應(yīng)國(guó)家稅務(wù)總局要求對(duì)嘉市房產(chǎn)及土地進(jìn)行全面清查，清查后將確定新的房產(chǎn)稅及土地使用稅計(jì)稅依據(jù)并按照新依據(jù)計(jì)征兩稅。在此次清查過程中有子公司提出疑問：土地本身需要按規(guī)定繳納土地使用稅，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》企業(yè)建房時(shí)需要將土地價(jià)值計(jì)入到固定資產(chǎn)房屋建筑物中，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)中又包括了該部分土地價(jià)值，是否存在重復(fù)計(jì)稅問題?，F(xiàn)就該問題進(jìn)行解讀： 2010年12月21日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121號(hào)）文件，對(duì)土地使用稅和房產(chǎn)稅等相關(guān)問題進(jìn)行了明確，該文件第三條“對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。”明確了土地價(jià)值也應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅，稅務(wù)局要求調(diào)整房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)理由充分。至于是否存在重復(fù)計(jì)稅，則是國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)該考慮的問題，我們更應(yīng)關(guān)注的是計(jì)入房產(chǎn)的土地價(jià)值如何確定。財(cái)稅[2010]121號(hào)中同時(shí)明確“宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)?！? 綜合起來該文件應(yīng)當(dāng)這樣理解：宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)這種情況外，宗地容積率高于0.5的，一律按照地價(jià)全額計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)2 征房產(chǎn)稅，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。 例如，某工廠有一宗土地，占地26000平方米，支付價(jià)款26000萬元，每平方米平均地價(jià)1萬元，該宗土地上建筑房屋面積12000平方米，則該宗地容積率為0.46（12000÷26000=0.46），因此，計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)為24000萬元（應(yīng)稅房產(chǎn)建筑面積×2×土地單價(jià)＝12000平方米×2×1萬元/平方米＝24000萬元） 假如該工廠這宗土地其他條件不變，占地26000平方米，支付價(jià)款26000萬元，每平方米平均地價(jià)1萬元，該宗土地上房屋建筑面積50000平方米，該宗地容積率為1.92，則計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)為26000萬元。 該條規(guī)定可以理解為對(duì)企業(yè)減輕稅負(fù)的利好政策，而非對(duì)宗地容積率低于0.5的用地單位的懲罰措施。例如占地面積大而廠房少的工廠、大型堆場(chǎng)、倉儲(chǔ)、物流的企業(yè)等，廠區(qū)空地較多，地價(jià)全額計(jì)入房產(chǎn)原值，稅負(fù)較高，自2010年12月21日起，對(duì)這類“大地小房”的情況，即宗地容積率低于0.5的，允許按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)，可以測(cè)算出這類企業(yè)計(jì)算房產(chǎn)稅的地價(jià)將小于全部地價(jià)款，減輕了房產(chǎn)稅負(fù)擔(dān)。 財(cái)稅[2010]121號(hào)文件發(fā)布后，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，在稅務(wù)處理上只有一種方法：無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并3 據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。 例如：某公司2008年建造辦公樓，面積為1500平方米，建筑成本為105萬元，不包括土地價(jià)值。該宗地為本年新征，土地單價(jià)為每平方米150元，容積率為0.48（容積率為宗地建筑面積與土地面積的比值），使用年限為50年。公司自2008年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。2011年，因容積率低于0.5，應(yīng)按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)以確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。 繳納房產(chǎn)稅的房屋原值＝1050000＋150×1500×2＝1500000（元）。 應(yīng)繳房產(chǎn)稅＝1500000×（1－30%）×1.2%＝12600（元）。 如果公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。 2011年繳納房產(chǎn)稅的地價(jià)＝150×1500×2＝450000（元）。 2011年繳納房產(chǎn)稅的房屋原值＝1050000＋450000＝1500000（元），應(yīng)繳房產(chǎn)稅＝1500000×（1－30%）×1.2%＝12600（元）。 從計(jì)算結(jié)果可以看出，財(cái)稅[2010]121號(hào)文件的發(fā)布實(shí)施，使得執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅相同，杜絕了之前由企業(yè)選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》所做的房產(chǎn)稅籌劃。 目前仍存在沒有將土地價(jià)值按照規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)解決計(jì)稅依據(jù)問題，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。望選擇為滿意答案，您的采納是我們堅(jiān)持的動(dòng)力。如何確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)

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• 問 房產(chǎn)稅包括土地嗎? 房產(chǎn)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是否包含土地價(jià)值？
  答

  政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知財(cái)稅〔2010〕121號(hào)　　三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題　　對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知執(zhí)行。各地財(cái)稅部門要加強(qiáng)對(duì)政策執(zhí)行情況的跟蹤了解，對(duì)執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)上報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。

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