土地增值稅清繳是什么意思？有什么作用？

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• 157****5801

  答：（一）土地增值稅清算過程中符合清算的條件難界定
  符合納稅人開發(fā)的房地產開發(fā)項目已通過竣工驗收，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積比例在85%以上這一清算條件，稅務機關難以準確測量，不能識別相關資料的真實性；取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的項目，如不經過納稅人自主要求清算，稅務機關是很難監(jiān)控的。經主管地方稅務機關進行納稅評估發(fā)現土地增值稅清算工作存在諸多問題，其中房地產開發(fā)企業(yè)不能完整提供開發(fā)項目前期成本費用票據的問題，是清算不能全面進行的原因之一。
  （二）土地增值稅清算過程中成本費用的票據難規(guī)范
  根據國稅發(fā)[2006]187號文件規(guī)定，允許計入扣除項目的應當是合法有效的憑證，計算土地增值稅**重要的一個環(huán)節(jié)就是核算扣除成本費用項目，但是在土地增值稅清算的過程中，企業(yè)往往有相當數額的成本費用無票據或票據不規(guī)范，存在納稅人提供稅前扣除的成本費用票據與建造工程不相關、材料款并非用于房屋建造、票據使用不真實、將多個項目工程款發(fā)票混淆開具等問題。很多企業(yè)在清算中存在不能準確劃分管理人員工資，不能完全提供真實的交易憑證，在實際提供工資發(fā)放表時，存在簡單粗略的現象，使土地增值稅清算存在一定稅收風險。
  （三）土地增值稅清算過程中工作清算的資料難審核
  鑒于我國土地增值稅清算對象的規(guī)定，部分納稅人通過收入的少計和開發(fā)成本的虛增來降低部分征稅額，土地增值稅稅收征管的清算技術相對較復雜，導致房地產企業(yè)調節(jié)稅基的手段多樣化。大部分房地產企業(yè)的清算資料是由會計、審計、財務咨詢公司等中介機構、有資格出具與建筑相關的報告機構、房屋建造的政府隸屬部門出具的，無形中加大了稅務機關審核資料報告的廣度和難度。第三方提供的證明材料是否真實需要進一步調查落實，稅務機關需要花費大量的時間和人力去核實清算資料。
  （四）土地增值稅清算過程中查補的稅款清繳難及時
  （五）土地增值稅清算過程中相關政策的規(guī)定難執(zhí)行
  （六）土地增值稅清算過程中企業(yè)的納稅意識難提高

  查看全文↓ 2018-12-13 19:06:15
• 142****7145

  一、定義：
  
  　　土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關政策規(guī)定，計算房地產開發(fā)項目應繳納的土地增值稅稅額，并填寫《土地增值稅清算申報表》，向主管稅務機關提供有關資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結清該房地產項目應繳納土地增值稅稅款的行為。
  
  　　二、清算條件：
  
  　　納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算。
  
  　?。ㄒ唬┓康禺a開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；
  
  　?。ǘ┱w轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；
  
  　　（三）直接轉讓土地使用權的。
  
  　　對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。
  
  　　（一）已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；
  
  　　（二）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
  
  　　（三）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
  
  　　（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務機關規(guī)定的其他情況。
  
  　　對前款所列第（三）項情形，應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。
  
  　　三、征收方法：
  
  　　（1）增值額未超過扣除項目金額50%部分，稅率為30%；
  
  　?。?）增值額超過扣除項目金額50%，未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；速算扣除系數為5%；
  
  　　（3）增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%；速算扣除系數為15%；
  
  　?。?）增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%；速算扣除系數為35%；
  
  　?。?）房地產企業(yè)建設普通住宅出售的，增值額未超過扣除金額20%的，免征土地增值稅。
  
  　　財法字[1995]第6號《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條規(guī)定。其計算公式為：
  
  　　應納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數征收辦法。

  查看全文↓ 2018-12-13 19:06:09
• 143****1327

  一.如果是房地產企業(yè)依據《土地增值稅清算管理規(guī)程》要求，土地增值稅的清算條件為：第九條 納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算。
  　　（一）房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；
  　?。ǘ┱w轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；
  　　（三）直接轉讓土地使用權的。
  　　第十條 對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。
  　　（一）已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；
  　?。ǘ┤〉娩N售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
  　?。ㄈ┘{稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
  　　（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務機關規(guī)定的其他情況。
  　　對前款所列第（三）項情形，應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。
  　　納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。
  　　二.企業(yè)所得稅一般是按月（季）度預繳，預繳在月（季）度終了后十五日內；年度匯算清繳，匯繳在年度終了后五個月內。

  查看全文↓ 2018-12-13 19:06:00
• 155****5148

  1.已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；
  2.取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
  3.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
  4.省稅務機關規(guī)定的其他情況。

  查看全文↓ 2018-12-13 19:05:55
• 157****6687

  根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，有下列情況之一的，免征土地增值稅： 　　
  （一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除金額20%的，免征土地增值稅，增值額超過扣除項目金額之和20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅。指因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。

  查看全文↓ 2018-12-13 19:05:50

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