國有土地使用權轉讓的稅費怎么交？

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• 133****4495

  一、國有土地使用權出讓繳納的契稅與支付的出讓金一起計入土地使用權的成本
  借：無形資產——土地使用權
  貸：銀行存款
  二、解釋：《企業(yè)會計準則》規(guī)定：
  1、企業(yè)的無形資產主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權和特許權等。
  2、其中，土地使用權是指國家準許某一企業(yè)或單位在一定期間內對國有土地享有開發(fā)、利用、經營的權利。根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》的規(guī)定，我國實行土地的社會主義公有制，即全民所有制和勞動群眾集體所有制。任何單位和個人不得侵占、買賣或者以其他形式非法轉讓土地。土地使用權可以依法轉讓。
  3、企業(yè)取得土地使用權，應將取得時發(fā)生的支出資本化，作為土地使用權的成本，記入"無形資產"科目核算。取得時發(fā)生的支出包括土地使用者向國家交付土地使用權出讓費用（出讓金、土地收益等），也包括由承受人（即取得國有土地使用權的企業(yè)）支付的契稅。

  查看全文↓ 2018-10-08 00:28:38
• 144****6836

  國有土地使用權轉讓涉及三項稅：土地增值稅、契稅、土地使用稅。
  土地增值稅
  根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令[1993]138號）第二條 轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納土地增值稅。的規(guī)定貴公司不是納稅義務人可不繳納土地增值稅。
  根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令[1997]224號）第一條 在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納契稅。貴公司應該繳納契稅。根據(jù)第三條 契稅稅率為3—5%。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。貴公司可以到土地所在地區(qū)的土地管理部門查詢。
  土地使用稅
  根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(國務院令[1988]17號)第四條 土地使用稅每平方米年稅額如下:
  一、大城市0.5元至10元；
  二、中等城市0.4元至8元；
  三、小城市0.3元至6元； 國有土地使用權出讓金財政財務管理和會計核算暫行辦法 一、總 則 第一條 為了加強國有土地使用權出讓金（以下簡稱“土地出讓金”）的財政財務管理和會計核算，根據(jù)財政部和國家土地管理局聯(lián)合下發(fā)的《關于加強土地使用權出讓金征收管理的通知》（財綜字〔1995〕10號）的有關規(guī)定，特制定本辦法。第二條 土地出讓金財政財務管理和會計核算主要任務是：根據(jù)政府土地出讓計劃，依法組織土地出讓金收入，合理安排土地出讓金支出，作好土地出讓金收支核算，加強財政監(jiān)督、檢查，維護國家的利益，充分發(fā)揮土地資產效益，促進經濟的發(fā)展。第三條 土地出讓金包括：1．各級政府土地管理部門將土地使用權出讓給土地使用者，按規(guī)定向受讓人收取的土地出讓的全部價款（指土地出讓的交易總額）；2．土地使用期滿，土地使用者需要續(xù)期所繳納的續(xù)期土地出讓價款；3．原通過行政劃撥獲得土地使用權的土地使用者，將土地使用權有償轉讓、出租、抵押、作價入股和投資，按規(guī)定補交的土地出讓價款。 二、財政財務管理 第四條 土地出讓金收入應直接繳入財政部門在銀行設立的“土地出讓金財政專戶”。除財政部門外，其他部門不得設立土地出讓金帳戶。第五條 在土地使用權出讓過程中收取的定金（或預付款），應直接繳入“土地出讓金財政專戶”，不得在其他部門滯留。土地使用權出讓合同簽訂時，定金轉為土地出讓金價款。第六條 各地土地管理部門應根據(jù)土地出讓金清算單，列清土地開發(fā)費用、業(yè)務費用和土地凈收益，每月及時與財政部門進行結算。第七條 根據(jù)財政部財綜字〔1995〕10號文件的規(guī)定，財政部門應根據(jù)土地管理部門填報的清算單，及時清算、撥付出讓土地的開發(fā)費用。土地開發(fā)費用應按如下范圍列支：1．補償性支出指因征用土地而發(fā)生的各項費用。具體包括：土地補償費、安置補助費、青苗補償費、拆遷補償費。拆遷建筑物回收的殘值應當及時入帳，沖減開發(fā)費用。2．開發(fā)性支出。指征用土地之后，用于土地的各項開發(fā)費用（不含市政大配套費用）。具體包括：出讓的土地所在小區(qū)范圍內發(fā)生的基礎設施建設費，即道路、供水、供電、供氣、排水等；為征用、開發(fā)出讓的土地而支付的銀行貸款利息。第八條 土地開發(fā)費用的計算辦法是，出讓土地的單位面積開發(fā)費用乘以按圖紙出讓土地的總面積。單位面積開發(fā)費用的計算辦法是，出讓土地所在小區(qū)的總開發(fā)費用除以該小區(qū)的土地總面積。第九條 財政部門可以為土地出讓金征收管理部門核撥并提取一定比例的土地出讓業(yè)務費。具體比例應以不超過繳入金庫的土地出讓金總額的2％為準。第十條 土地出讓業(yè)務費，應按如下范圍使用：1．對有償出讓的土地地域內的勘探設計費；2．為開展土地有償出讓工作所支付的廣告費、咨詢費；3．土地出讓給外商過程中的外方中介人傭金；4．土地在進行出讓（拍賣、招標等）時所支付的場地租金；5．查處未補辦出讓手續(xù)而擅自轉讓、出租、抵押原屬行政劃撥土地使用權的單位和個人發(fā)生的開支；6．為開展土地有償出讓工作及土地出讓金征收管理工作所必需的辦公費、購置費、調查研究費；7．業(yè)務人員培訓費、宣傳費；8．按規(guī)定由財政部門統(tǒng)一印制登記單、清算單、專用票據(jù)和財務報表所發(fā)生的費用；9．對有關票據(jù)、報表等進行保管、倉儲、運輸所發(fā)生的費用；10．聘請財務會計等專業(yè)征管人員所必需的工資和酬金。第十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和各計劃單列市財政部門應向財政部報送土地出讓金收支季度報表和年度預、決算。其中，季度報表應于季度終了后20日內報送財政部；年度預算應于當年3月底之前報送財政部，一式三份；年度決算應于第二年3月底之前報送財政部，一式三份。第十二條 各級財政、審計、土地管理部門要加強對土地出讓金的審計、監(jiān)督、檢查。第十三條 對違反財政、財務制度，隨意增加土地開發(fā)費用，擅自提取業(yè)務費，土地出讓金不繳入財政，要按照《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》及國家其他有關規(guī)定給予單位和主要責任人以相應的處罰。 三、會計核算 第十四條 土地出讓金收支會計科目包括三類，即：資金來源類、資金運用類和資金結存類。第十五條 土地出讓金資金來源類會計科目核算內容和方法如下：1．土地出讓金收入。財政部門按規(guī)定向土地受讓方征收的土地出讓價款，用本科目核算。發(fā)生收入時，記收方；沖銷轉帳時，記付方。平時收方余額反映財政部門土地出讓金累計收入數(shù)。按季結帳時，將“土地出讓金支出”科目的付方余額轉入本科目的付方沖銷。結轉后本科目的收方余額。作為本季度的土地出讓凈收益，全數(shù)上繳金庫。上繳時記本科目付方。2．合同預收款。財政部門按規(guī)定或合同協(xié)議向土地受讓方預收的土地定金（或保證金）等，用本科目核算。預收數(shù)記收方；轉帳結算或退回時，記付方。收方余額反映尚未結算的合同預收款數(shù)額。3．暫存款。發(fā)生的各種臨時性應付、代管等款項用本科目核算。發(fā)生數(shù)記收方；沖轉或結算退還數(shù)記付方。收方余額反映尚未結算的暫存款數(shù)額。第十六條 土地出讓金資金運用類會計科目核算內容和方法如下：1．土地出讓金支出。清算、核撥土地開發(fā)費用、土地出讓業(yè)務費，用本科目核算。本科目下設二個明細科目，即：土地開發(fā)費用、土地出讓業(yè)務費。各項支出數(shù)記付方；支出收回數(shù)或沖銷轉出數(shù)記收方；拆遷建筑物的殘值收入，作沖減開發(fā)費用處理，記本科目收方。付方余額反映當期土地出讓金實際支出累計數(shù)。年終結帳時，本科目的付方余額全部轉入“土地出讓金收入”科目沖銷。2．暫付款。發(fā)生的各種臨時性應收或待核銷的結算款項，用本科目核算。發(fā)生暫付款時記付方；結算收回或核銷轉列支出時記收方。付方余額反映尚待結算的暫付款金額。第十七條 土地出讓金資金結存類會計科目（即：銀行存款科目）核算內容和方法如下：“土地出讓金財政專戶”各種資金來源及資金運用的銀行存款，用本科目核算。存入時記收方，提取時記付方。 你看看吧，不知道能不能幫你的忙，不行就再找找。

  查看全文↓ 2018-10-08 00:28:33
• 131****7127

  一、法律依據(jù)：1、《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》(國務院令第55號)第十九條規(guī)定：土地使用權轉讓是指土地使用者將土地使用權再轉移的行為，包括出售、交換和贈予。未按土地使用權出讓合同規(guī)定的期限和條件投資開發(fā)、利用土地的，土地使用權不得轉讓。2、《中華人民共和國城市房地產管理法》第三十八條規(guī)定：以出讓方式取得土地使用權的，轉讓房地產時，應當符合下列條件：(一)按照出讓合同約定已經支付全部土地使用權出讓金，并取得土地使用權證書;(二)按照出讓合同約定進行投資開發(fā)，屬于房屋建設工程的，完成開發(fā)投資總額的百分之二十五以上，屬于成片開發(fā)土地的，形成工業(yè)用地或者其他建設用地條件。轉讓房地產時房屋已經建成的，還應當土地持有房屋所有權證書。
  
  二、答復意見：如不符合上述條件，我局將不予受理土地轉讓申請;如符合轉讓條件需提供以下資料并繳納有關稅費。
  
  1、需提供的資料：
  
  (1)國有土地使用證、土地出讓合同原件(存檔留復印件，未發(fā)證的先補發(fā)證);
  
  (2)房屋所有權證原件(存檔留復印件，如未發(fā)證，出具未發(fā)證文字說明或房管局證明);
  
  (3)轉讓雙方身份證復印件;
  
  (4)轉讓方向我局提交轉讓申請原件;
  
  (5)土地轉讓協(xié)議原件(存檔留復印件);
  
  (6)土地估價報告?zhèn)浒副碓?
  
  (7)交納各種稅費發(fā)票原件(存檔留復印件)。
  
  2、應繳納的稅費：
  
  (1)土地出讓金。土地評估價格的40%-50%。
  
  (2)土地契稅。稅率為4%，詳情請咨詢縣財政部門。
  
  (3)土地轉讓營業(yè)稅。稅率為14-15%,詳情請咨詢縣地稅部門。
  
  (4)土地交易服務費。收費依據(jù)標準見贛發(fā)改商價字[2005]1071號文。
  
  (5)土地登記相關費用。約200元/宗。
  
  
  
  （以上回答發(fā)布于2014-07-03，當前相關購房政策請以實際為準）

  查看全文↓ 2018-10-08 00:28:24

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• 問 國有土地使用權轉讓的稅費怎么交？
  答

  一、費用方面主要是前期的土地競買保證金（一般不低于總價款的20%）和土地出讓金即成交總價款。二、稅的話首先是契稅，一般按照出讓總價的3%收取。其次如果涉及占用了耕地還需要繳納耕地占用稅。**后是日常使用過程中還有土地使用稅（每年繳納）。根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令[1993]138號）第2條 轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納土地增值稅。的規(guī)定貴公司不是納稅義務人可不繳納土地增值稅。拓展資料根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(國務院令[1988]17號)第四條 土地使用稅每平方米年稅額如下:一、大城市0.5元至10元；二、中等城市0.4元至8元；三、小城市0.3元至6元；參考資料百度百科 增值稅

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• 問 國有土地使用權轉讓的稅費怎么交？需要多少費用
  答

  《*******契稅暫行條例》國務院令[1997]第224號規(guī)定:在*******境內轉移土地、房屋權屬,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應當繳納契稅。其中所稱轉移土地、房屋權屬是指下列行為:(一)國有土地使用權出讓;(二)土地使用權轉讓,包括出售、贈與和交換;(三)房屋買賣;(四)房屋贈與;(五)房屋交換。契稅稅率為3—5%,契稅的適用稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內按照本地區(qū)的實際情況確定,并報財政部和國家稅務總局備案。

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• 問 國有土地使用權如何轉讓
  答

  出讓土地的使用權是指通過協(xié)議出讓或招拍掛的形式與國家土地管理部門簽訂國有土地出讓合同取得的土地使用權。根據(jù)現(xiàn)行的法律，出讓土地的使用權是可以轉讓的，但轉讓必須符合法律的規(guī)定條件，我國房地產管理法第38條規(guī)定，以出讓方式取得的土地使用權，其轉讓必須符合三個條件：第一，按照出讓合同約定已經支付全部土地使用權出讓金，并取得土地使用權證書;第二，按照出讓合同約定進行投資開發(fā)，屬于房屋建設工程的，完成開發(fā)投資總額的百分之二十五以上，屬于成片開發(fā)土地的，形成工業(yè)用地或者其他建設用地條件;第三，建成的房屋必須有房屋所有權證書。

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• 問 ??國有土地使用權轉讓合同誰有？
  答

  國有土地使用權轉讓合同的效力認定隨著人民群眾物質生活水平的提高，進城購房的人越來越多，城里人二次購房，小房換大房，無地換有地的人也快速增多。因此，在簽訂辦理國有土地使用權轉讓手續(xù)時，一定要注意以下問題，方能確保合同有效。1、國有土地使用權轉讓合同的有效期不得超過轉讓人實際享有的土地使用期限。2、國有土地使用權轉讓合同不僅轉讓轉讓人的權利，而且轉讓人依土地使用權出讓合同所負擔義務也一并移轉給受讓人。3、國有土地使用權的轉讓自辦理使用權轉讓登記后生效。土地使用權轉讓合同成立后轉讓人負有將其土地使用權移轉給受讓人的義務，但轉讓人交付土地給受讓人占有并不能發(fā)生土地使用權轉讓的效力。因土地使用權轉讓為不動產物權的變動，當事人須辦理過戶登記手續(xù)。土地使用權自辦理過戶登記后才轉給受讓人享有。4、依土地使用權轉讓合同轉讓土地使用權的，其使用范圍內的該幅土地上的建筑物、其他附著物的所有權也隨之轉讓，但地上建筑物、其他附著物作為動產轉讓的除外。5、土地使用權轉讓后改變土地用途的，須經原土地使用權出讓方和城市規(guī)劃行政主管部門的同意，并相應調整土地使用費。6、土地使用權轉讓合同的受讓人除無償受讓者外，應按照合同約定的時間支付價款。受讓人及時辦理土地使用權過戶登記手續(xù)，無論依何種方式轉讓土地使用權，受讓人均應承擔辦理土地使用權過戶登記手續(xù)的有關費用及其他與權利轉移相關的費用。

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• 問 國有土地使用權可以轉讓嗎
  答

  國有土地使用權出讓是指土地使用者向國家交付土地使用權出讓費用，國家將土地使用權在一定的年限內讓予以土地使用者的行為。國有土地使用權出讓可以采取下列方式：協(xié)議、招標、拍賣。

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