?? 轉租房產(chǎn)房產(chǎn)稅如何繳納

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• 152****2244

  根據(jù)《國家稅務總局關于營業(yè)稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[1995]76號）規(guī)定，單位和個人將承租的場地、物品、設備等再轉租給他人的行為也屬于租賃行為，應按“服務業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。
  根據(jù)現(xiàn)行房產(chǎn)稅政策，房產(chǎn)稅由房屋產(chǎn)權所有人繳納。房產(chǎn)出租的，應由出租人按租金收入的一定比例繳納房產(chǎn)稅，對承租人將房產(chǎn)轉租的，其轉租收入不再征收房產(chǎn)稅。
  但個別地方也有不同的規(guī)定，如《甘肅省地方稅務局關于房屋轉租業(yè)務如何征收房產(chǎn)稅問題的通知》（甘地稅二[1996]48號）規(guī)定，**近許多地方來電話詢問房屋轉租業(yè)務如何征收房產(chǎn)稅問題，經(jīng)請示國家稅務總局，現(xiàn)明確如下：單位和個人出租房屋依照規(guī)定按租金收入征收房產(chǎn)稅。對承租人租用房屋后二次或三次轉租的，其租金收入應與房屋的所有人出租所取得的租金收入之差征收房產(chǎn)稅。

  查看全文↓ 2018-07-15 21:31:07
• 152****5224

  現(xiàn)在隨著社會變化，越來越多的人選擇租房子居住。當然，現(xiàn)在也有不少的人買房投資，而空出來的房屋則多為選擇出租出去。那么房屋轉租需要交稅嗎?今天，華律網(wǎng)的小編就跟大家一起來談談關于房屋轉租需要交稅嗎的問題。
  
  
  
  1、房產(chǎn)稅應該是比較明確的，轉租人不是所有人因此不應納稅。對個人取得的房屋轉租收入，國家稅務總局《關于營業(yè)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕76號)第五條規(guī)定，單位和個人將承租的場地、物品、設備等再轉租給他人的行為也屬于租賃行為，應按“服務業(yè)--租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。
  
  2、房屋轉租一般要交營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加稅、印花稅和個人所得稅。對營業(yè)稅，按市場價格出租的居民住房，其應繳納的營業(yè)稅減按3%的稅率征收。對按市場價格出租的非居住用房按5%的稅率征收。城市維護建設稅，按照實際繳納的營業(yè)稅的7%征收。教育費附加，按照實際繳納的營業(yè)稅的3%來征收。同時還需要繳納印花稅和個人所得稅。
  
  房屋轉租要交哪些費用
  
  1、營業(yè)稅。對公司取得的轉租收入，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋〉(試行稿)的通知》(國稅發(fā)[1993]第149號)文：“租賃業(yè)，是指在約定的時間內將場地、房屋、物品、設備或設施等轉讓他人使用的業(yè)務?！?。同時，《國家稅務總局關于營業(yè)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]第076號)：“單位和個人將承租的場地、物品、設備等再轉租給他人的行為也屬于租賃行為，應按服務業(yè)稅目中租賃業(yè)項目征收營業(yè)稅?！薄Ｔ谟嫸愐罁?jù)上，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條：“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向對方收取的全部價款和價外費用?！币虼?，企業(yè)將租用的廠房再轉租出去，應全額按租金收入計算繳納營業(yè)稅，不能扣除租賃成本。適用稅率根據(jù)出租房屋的用途不同而適用不同稅率：對按市場價格出租的居民住房，其應繳納的營業(yè)稅減按3%的稅率征收;對按市場價格出租的非居住用房按5%的稅率征收。
  
  2、城市維護建設稅。按照實際繳納的營業(yè)稅的7%征收。
  
  3、教育費附加。按照實際繳納的營業(yè)稅的3%征收。
  
  4、印花稅。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定：財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。包括承租合同和轉租合同，均應當按規(guī)定繳納印花稅。
  
  5、個人所得稅。個人取得的再轉租所得是屬財產(chǎn)租賃所得。根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，應當按“財產(chǎn)租賃所得”征收個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。需要特別說明的是：對能提供原承租合同及合法完稅憑證的，原支付的租金可分次(月)從租金收入中扣除計算繳納個人所稅，但不再重復扣除基本費用標準。同時還準予扣除在轉租過程中實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅。另外還準予扣除能夠提供有效，準確憑證，證明由納稅義務人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。財產(chǎn)租賃所得個人所得稅的法定稅率為20%，但對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

  查看全文↓ 2018-07-15 21:30:45
• 132****7732

  出租房屋后，承租人(企業(yè))將房子轉租出去，此時房屋所有人(企業(yè))出租人是否需要繳納何種稅?承租人也就是轉租人是否需要繳稅?如果轉租人繳納稅款，其與出租人繳納的稅款有何不同?
  
  律師解答：
  
  產(chǎn)權所有人作為出租人應繳納營業(yè)稅及附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、所得稅。轉租人再出租房產(chǎn)時，原出租人并未取得所得，不用就轉租人再出租取得的收入納稅，轉租人涉及的稅費如下：
  
  1、營業(yè)稅及附加
  
  《國家稅務總局關于營業(yè)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕76號)第五條關于轉租業(yè)務征稅問題規(guī)定，單位和個人將承租的場地、物品、設備等再轉租給他人的行為也屬于租賃行為，應按“服務業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。
  
  因此，轉租應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”計繳營業(yè)稅。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，轉租人取得的轉租收入應按收入全額計算繳納營業(yè)稅。
  
  按《城建稅暫行條例》及《征收教育費附加的暫行規(guī)定》等規(guī)定，按繳納的營業(yè)稅計算繳納城建稅和教育費附加。
  
  2、印花稅
  
  簽訂的房屋租賃合同，根據(jù)《印花稅暫行條例》第二條第一款規(guī)定，財產(chǎn)租賃合同為應納稅憑證。根據(jù)《印花稅暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅?！逼髽I(yè)簽訂的房屋租賃合同應繳納印花稅。按印花稅稅目稅率表的規(guī)定，該合同的稅率為千分之一。
  
  3、企業(yè)所得稅
  
  《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條的規(guī)定，租金收入是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的收入。
  
  因此，企業(yè)取得的轉租收入屬于租金收入。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條第六款的規(guī)定，租金收入屬于企業(yè)的收入總額，該收入不屬于《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的不征稅收入，也不屬于《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入，該轉租收入應計算繳納企業(yè)所得稅。
  
  根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！逼髽I(yè)支付的房東的租賃費、相關稅金等可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
  
  4、房產(chǎn)稅
  
  根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納。產(chǎn)權屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納，產(chǎn)權出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。前款列舉的產(chǎn)權所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務人。
  
  轉租人不是房產(chǎn)的所有權人，理論上不用繳納房產(chǎn)稅，但各地有不同的規(guī)定。以下地方文件供參考：
  
  《上海市地方稅務局關于轉租房產(chǎn)的租金收入停止征收房產(chǎn)稅的通知》(滬地稅地〔1996〕42號)規(guī)定，房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)類稅，不同于流轉稅，根據(jù)規(guī)定應由房產(chǎn)的產(chǎn)權所有人或代管人為納稅義務人?，F(xiàn)對出租房產(chǎn)已由產(chǎn)權所有人或代管人按租金收入繳納房產(chǎn)稅，是否要再對承租人將租入房產(chǎn)進行轉租按收取租金高于原支付租金的差額征收房產(chǎn)稅的問題，經(jīng)請示國家稅務總局地方稅務司后，現(xiàn)我局決定，本市關于轉租房產(chǎn)按其收取租金高于原支付租金的差額征收房產(chǎn)稅的規(guī)定停止執(zhí)行。
  
  《關于明確房產(chǎn)稅土地使用稅有關政策的通知》(吉地稅發(fā)〔2006〕42號)第二條關于轉租的房屋計算繳納房產(chǎn)稅問題中規(guī)定，承租人轉租的房屋，按轉租人取得的租金收入減去支付租金后的余額計算繳納房產(chǎn)稅。
  
  5、土地使用稅
  
  《國家稅務局關于簽發(fā)〈關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》(〔1988〕國稅地字第15號)第四條關于納稅人的確定中規(guī)定，土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅;土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。
  
  根據(jù)上述規(guī)定，若房東不在土地所在地，房東未繳納土地使用稅的，企業(yè)應按上述規(guī)定繳納房產(chǎn)的土地使用稅。

  查看全文↓ 2018-07-15 21:30:15

相關問題

• 問 轉租怎么繳納房產(chǎn)稅?
  答

  房屋轉租，是指承租人在租賃期間在得到房東的同意下，將其承租房屋的部分或者全部再出租的行為，包括以聯(lián)營、承包經(jīng)營和合作經(jīng)營等名義，將承租房屋交付給他人使用并獲得租金性質的保底收益的，均為房屋轉租。需要注意的是如果是租房者將房屋轉讓，需要通知屋主，否則物品損壞可以由房屋合同人承擔。

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• 問 轉租怎么繳納房產(chǎn)稅
  答

  只繳納營業(yè)稅，不繳納房產(chǎn)稅。政策依據(jù)：《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納，也就是說，不論是從價計征還是從租計征，其前提是對房產(chǎn)所有人征稅。房產(chǎn)轉租人，不是產(chǎn)權所有人，因此不存在房產(chǎn)稅納稅義務。

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• 問 ??誰知道房產(chǎn)轉租房產(chǎn)稅如何計算
  答

  根據(jù)稅法規(guī)定,房產(chǎn)轉租房產(chǎn)稅的計算方法有以下兩種: (一)按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計算。其計算公式為: 年應納稅額=房產(chǎn)賬面原值×(1-30%)×1.2% (二)按租金收入計算,其計算公式為: 年應納稅額=年租金收入×適用稅率(l2%) 以上方法是按年計征的,如分期繳納,比如按半年繳納,則以年應納稅額除以2;按季繳納,則以年應納稅額除以4;按月繳納,則以年應納稅額除以12。

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• 問 ??問下大家轉租房子房產(chǎn)稅需要繳納嗎
  答

  　　房屋轉租一般要交營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加稅、印花稅和個人所得稅。主要內容如下：　　1、營業(yè)稅。對公司取得的轉租收入，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋〉(試行稿)的通知》(國稅發(fā)[1993]第149號)文：“ 租賃業(yè)，是指在約定的時間內將場地、房屋、物品、設備或設施等轉讓他人使用的業(yè)務?！?。同時，《國家稅務總局關于營業(yè)稅若干問題的通知》(國稅發(fā) [1995]第076號)：“單位和個人將承租的場地、物品、設備等再轉租給他人的行為也屬于租賃行為，應按服務業(yè)稅目中租賃業(yè)項目征收營業(yè)稅?！薄Ｔ谟嫸愐罁?jù)上，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條：“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向對方收取的全部價款和價外費用?！币虼耍髽I(yè)將租用的廠房再轉租出去，應全額按租金收入計算繳納營業(yè)稅，不能扣除租賃成本。適用稅率根據(jù)出租房屋的用途不同而適用不同稅率：對按市場價格出租的居民住房，其應繳納的營業(yè)稅減按3%的稅率征收;對按市場價格出租的非居住用房按5%的稅率征收?！　?、城市維護建設稅。按照實際繳納的營業(yè)稅的7%征收?！　?、教育費附加。按照實際繳納的營業(yè)稅的3%征收。　　4、印花稅。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定：財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。包括承租合同和轉租合同，均應當按規(guī)定繳納印花稅。　　5、個人所得稅。個人取得的再轉租所得是屬財產(chǎn)租賃所得。根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，應當按“財產(chǎn)租賃所得”征收個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。需要特別說明的是：對能提供原承租合同及合法完稅憑證的，原支付的租金可分次(月)從租金收入中扣除計算繳納個人所稅，但不再重復扣除基本費用標準。同時還準予扣除在轉租過程中實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅。另外還準予扣除能夠提供有效，準確憑證，證明由納稅義務人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。財產(chǎn)租賃所得個人所得稅的法定稅率為20%，但對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

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• 問 房產(chǎn)稅怎么繳納? 房產(chǎn)稅如何繳納？
  答

  房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。1. 個人持有住宅的不用交納房產(chǎn)稅，，只有將房屋作為辦公營業(yè)廠地使用時，就需要交納的稅費，按規(guī)定是應該由房屋持有人交納，2.和房東簽定租賃合同時，如果未明確房產(chǎn)稅的義務繳稅人時，應該有房屋所有人繳納房產(chǎn)稅，

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