房地產(chǎn)企業(yè)在銷(xiāo)售自建房產(chǎn)應(yīng)交哪些稅?營(yíng)改增后銷(xiāo)售房屋發(fā)票稅率是多少

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• 131****4346

  自建房自用不用交稅.
  以自建樓的相關(guān)成本入固定資產(chǎn)賬,要提折舊.
  15年后,將相關(guān)房產(chǎn)移交時(shí),先按建筑業(yè)交3%的營(yíng)業(yè)稅及附加稅,再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)交5%的營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)附加稅.
  這種做法有缺點(diǎn),因?yàn)榫湍壳暗姆績(jī)r(jià)趨勢(shì),15年后房產(chǎn)價(jià)值會(huì)比現(xiàn)在高,銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)是按公允價(jià)格計(jì)稅的,15年后計(jì)稅基礎(chǔ)可能會(huì)比現(xiàn)在大.但是會(huì)計(jì)處理比較簡(jiǎn)單.
  比較好的辦法是,先將自建房視同銷(xiāo)售,房產(chǎn)由你公司租回.先按建筑業(yè)交3%的營(yíng)業(yè)稅及附加稅,再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)交5%的營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)附加稅.可以將因此產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入租賃費(fèi)中按15年攤銷(xiāo),避讓一定的所得稅.
  這種做法也有缺點(diǎn):就是對(duì)企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流影響較大,因?yàn)橄嚓P(guān)流轉(zhuǎn)稅費(fèi)太高,且會(huì)計(jì)處理比較復(fù)雜

  查看全文↓ 2019-06-14 00:19:20
• 158****3876

  一、基本稅種：
  
  　　1、營(yíng)業(yè)稅按營(yíng)業(yè)收入5%繳納;
  
  　　2、城建稅按繳納的營(yíng)業(yè)稅7%繳納;
  
  　　3、教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅3%繳納;
  
  　　4、地方教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅2%繳納;
  
  　　5、土地增值稅按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入扣除規(guī)定項(xiàng)目金額的增值額繳納(按增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目的50%、100%、200%和超過(guò)200%的，分別適用30%，40%，50%，60%等不同稅率);
  
  　　6、印花稅：建安合同按承包金額的萬(wàn)分之三貼花;購(gòu)房合同按購(gòu)銷(xiāo)金額的萬(wàn)分之五貼花;帳本按5元/本繳納(每年啟用時(shí));年度按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬(wàn)分之五繳納(第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納);
  
  　　7、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納(各地規(guī)定不一，XX元/平方米);
  
  　　8、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納;
  
  　　9、車(chē)船稅按車(chē)輛繳納(各地規(guī)定不一，不同車(chē)型稅額不同，XX元/輛);
  
  　　10、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額(調(diào)整以后的利潤(rùn))25%繳納(2007年分檔計(jì)算：3萬(wàn)元以內(nèi)18%，3萬(wàn)元至10萬(wàn)元27%，10萬(wàn)元以上33%);
  
  　　11、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅。

  查看全文↓ 2019-06-14 00:19:15
• 131****6879

  一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

  查看全文↓ 2019-06-14 00:19:09
• 143****4684

  微信群免費(fèi)直播
  
  一、國(guó)地稅合并，社保費(fèi)征管面臨哪些新變化？
  
  二、不按規(guī)定繳社保費(fèi)面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)？
  
  三、企業(yè)如何合法降低社保費(fèi)成本。
  
  四、建筑企業(yè)如何簽訂合同能合法降低社保費(fèi)成本。
  
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  新收入準(zhǔn)則采用了“五步法”收入確認(rèn)模型來(lái)確認(rèn)和計(jì)量收入，即：第一步，識(shí)別與客戶訂立的合同；第二步，識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)；第三步，確定交易價(jià)格；第四步，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)；第五步，履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。其中，第一步、第二步和第五步主要與收入的確認(rèn)有關(guān)，第三步和第四步主要與收入的計(jì)量有關(guān)。該模型的核心思想為：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在完成合同中約定的履約義務(wù)，即在商品或服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“商品”）控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入。下文主要分析以“五步法”模型來(lái)確認(rèn)房地產(chǎn)企業(yè)的收入。
  
  
  
  一、“五步法”模型的理論分析
  
  （一）識(shí)別與客戶訂立的合同
  
  收入確認(rèn)的基礎(chǔ)為識(shí)別出符合條件的合同，合同是指雙方或多方之間訂立有法律約束力的權(quán)利義務(wù)的協(xié)議，合同包括書(shū)面形式、口頭形式以及其他形式（如隱含于商業(yè)慣例或企業(yè)以往的習(xí)慣做法中等）。
  
  
  
  企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列五項(xiàng)條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：一是，合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；二是該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；三是該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；四是該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額：五是企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。
  
  
  
  企業(yè)與客戶之間的合同，在合同開(kāi)始日即同時(shí)滿足上段規(guī)定的五項(xiàng)條件的，企業(yè)在后續(xù)期間無(wú)需對(duì)其進(jìn)行重新評(píng)估，除非有跡象表明相關(guān)事實(shí)和情況發(fā)生重大變化。例如，企業(yè)與客戶簽訂一份合同，在合同開(kāi)始日，企業(yè)認(rèn)為該合同滿足五項(xiàng)條件，但是，在后續(xù)期間，客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)顯著升高，企業(yè)需要評(píng)估其未來(lái)向客戶轉(zhuǎn)讓剩余商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)是否很可能收回，如不能滿足很可能收回的條件，則該合同自此開(kāi)始停止確認(rèn)收入，并且只有當(dāng)后續(xù)合同條件再度滿足時(shí)或者當(dāng)企業(yè)不再負(fù)有向客戶轉(zhuǎn)讓商品的剩余義務(wù)，且已向客戶收取的對(duì)價(jià)無(wú)需退回時(shí)，才能將已收取的對(duì)價(jià)確認(rèn)為收入，但是，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整在此之前已經(jīng)確認(rèn)的收入。
  
  
  
  企業(yè)與客戶之間的合同，不符合五項(xiàng)條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在后續(xù)期間對(duì)其進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，判斷其能否滿足準(zhǔn)則規(guī)定的五項(xiàng)條件，如果企業(yè)在此之前已經(jīng)向客戶轉(zhuǎn)移了部分商品，當(dāng)該合同在后續(xù)期間滿足五項(xiàng)條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將在此之前已經(jīng)轉(zhuǎn)移的商品所分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格確認(rèn)為收入。
  
  由于相關(guān)企業(yè)交易的復(fù)雜性，可能會(huì)產(chǎn)生多項(xiàng)合同，如果對(duì)每一項(xiàng)合同進(jìn)行處理，會(huì)給相關(guān)企業(yè)帶來(lái)巨大的麻煩與較高的處理成本。因此，準(zhǔn)則規(guī)定，在滿足以下任一條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)合并為一項(xiàng)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：一是該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易，如一份合同在不考慮另一份合同的對(duì)價(jià)的情況下將會(huì)發(fā)生虧損；二是該兩份或多份合同中的一份合同的對(duì)價(jià)金額取決于其他合同的定價(jià)或履行情況，如一份合同如果發(fā)生違約，將會(huì)影響另一份合同的對(duì)價(jià)金額；三是該兩份或多份合同中所承諾的商品(或每份合同中所承諾的部分商品)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。
  
  
  
  由于企業(yè)與客戶之間簽訂的合同受多方面因素的影響，在合同履行過(guò)程中，存在對(duì)原合同范圍或價(jià)格作出變更的情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分下列三種情形對(duì)合同變更分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
  
  （1）合同變更部分作為單獨(dú)合同。合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同價(jià)款反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。此類(lèi)合同變更不影響原合同的會(huì)計(jì)處理。
  
  
  
  （2）合同變更作為原合同終止及新合同訂立。合同變更不屬于上述第(1)種情形，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓的商品或已提供的服務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“已轉(zhuǎn)讓的商品”)與未轉(zhuǎn)讓的商品或未提供的服務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“未轉(zhuǎn)讓的商品”)之間可明確區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)視為原合同終止，同時(shí)，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。未轉(zhuǎn)讓的商品既包括原合同中尚未轉(zhuǎn)讓的商品，也包括合同變更新增的商品。新合同的交易價(jià)格應(yīng)當(dāng)為下列兩項(xiàng)金額之和：一是原合同交易價(jià)格中尚未確認(rèn)為收入的部分（包括已從客戶收取的金額）；二是合同變更中客戶已承諾的對(duì)價(jià)金額。
  
  
  
  （3）合同變更部分作為原合同的組成部分。合同變更不屬于上述第（1）種情形，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓的商品與未轉(zhuǎn)讓的商品之間不可明確區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分，在合同變更日重新計(jì)算履約進(jìn)度，并調(diào)整當(dāng)期收入和相應(yīng)成本等。
  
  
  
  （二）識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)
  
  履約義務(wù)，是指合同中企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾。合同開(kāi)始日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)合同進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別該合同所包含的各單項(xiàng)履約義務(wù)，并確定各單項(xiàng)履約義務(wù)是在某一時(shí)段內(nèi)履行，還是在某一時(shí)點(diǎn)履行，然后，在履行了各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)外別確認(rèn)收入。下列情況下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將向客戶轉(zhuǎn)讓商品的承諾作為單項(xiàng)履約義務(wù)：一是企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品(或者商品的組合)的承諾。二是企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾。

  查看全文↓ 2019-06-14 00:19:06
• 144****7328

  時(shí)間：2017年7月20-21日（周四周五）
  
  前言：不經(jīng)一番寒徹骨，那得梅花撲鼻香……營(yíng)改增實(shí)施一年來(lái)，建筑、房地產(chǎn)企業(yè)納稅人沒(méi)少吃苦頭，實(shí)踐出真知，教訓(xùn)換經(jīng)驗(yàn)，營(yíng)改增后依然還有納稅籌劃空間，關(guān)鍵在于我們有無(wú)更換新思維，新思維必有新動(dòng)力，營(yíng)改增新時(shí)代，負(fù)重依然要前行！
  
  這是**壞的時(shí)代，也是**好的時(shí)代！強(qiáng)者獨(dú)領(lǐng)風(fēng)騷，弱者退出江湖。不懂稅法的會(huì)計(jì)不是好“護(hù)士”，不懂會(huì)計(jì)的稅官不是好“中醫(yī)”！融會(huì)貫通方可出神入化，未來(lái)屬于勤奮的人；兩會(huì)后有哪些減稅減負(fù)新政出臺(tái)？可做哪些稅收籌劃？營(yíng)改增中常見(jiàn)錯(cuò)誤有哪些？增值稅下常見(jiàn)會(huì)計(jì)的錯(cuò)誤處理有哪些？規(guī)避陷進(jìn)，當(dāng)一個(gè)輕松的會(huì)計(jì)是我們追求的生活，我們盛情相約您一起來(lái)回顧營(yíng)改增一年來(lái)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，深入剖析房地產(chǎn)建筑各階段業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)，做到納稅籌劃、會(huì)計(jì)處理與發(fā)票開(kāi)具、納稅申報(bào)的完美統(tǒng)一。
  
  
  
  建筑房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增新時(shí)代納稅籌劃新思維暨**新增值稅會(huì)計(jì)核算實(shí)踐應(yīng)用
  
  仁達(dá)財(cái)稅攜手樊劍英老師一起邀您共享學(xué)術(shù)盛宴
  
  【參會(huì)對(duì)象】建筑施工、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理、主管會(huì)計(jì) 等涉稅管理部門(mén)相關(guān)人員；會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)、財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu)等稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士；
  
  【主講專(zhuān)家】樊劍英：中稅咨詢集團(tuán)高級(jí)合伙人，國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)絡(luò)學(xué)院講師、天和智庫(kù)（北京）經(jīng)濟(jì)研究所專(zhuān)家委員會(huì)委員、財(cái)稅智庫(kù) 專(zhuān)家咨詢團(tuán)成員、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)繼續(xù)教育特聘老師、北京市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)師資庫(kù)特聘老師、中國(guó)稅網(wǎng)特約研究員、注冊(cè)稅務(wù)師、房地產(chǎn)納稅籌劃專(zhuān)家、中國(guó)民主同盟盟員、多家房地產(chǎn)企業(yè)、建筑企業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)；先后在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》、《海峽財(cái)經(jīng)導(dǎo)報(bào)》、《中國(guó)房地產(chǎn)》、《南方房地產(chǎn)》、《現(xiàn)代服務(wù)業(yè)》發(fā)表大量財(cái)稅論文、編著《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范》等圖書(shū) 。
  
  
  
  課 程 大 綱
  
  第一部分、建筑房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增新時(shí)代納稅籌劃新思維新動(dòng)力
  
  1.房地產(chǎn)建筑企業(yè)營(yíng)改增新時(shí)代可抵扣哪些進(jìn)項(xiàng)稅額？
  
  2.A房地產(chǎn)企業(yè)均為新項(xiàng)目，一般納稅人一般計(jì)稅，支付工程款時(shí)，財(cái)務(wù)只要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)不對(duì)？
  
  3.該要什么發(fā)票，是報(bào)銷(xiāo)時(shí)決定發(fā)票類(lèi)型？還是付款時(shí)決定發(fā)票類(lèi)型？
  
  4.營(yíng)改增后納稅籌劃**容易令人誤入歧途的理念是什么？
  
  5.掛靠業(yè)務(wù)營(yíng)改增后如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？掛靠業(yè)務(wù)如果設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流？
  
  6.甲供材料、甲供設(shè)備一定能夠?qū)崿F(xiàn)稅收利益嗎？材料占工程承包總額的比重與稅負(fù)有何關(guān)系？
  
  7.親！您單位愿意甲供還是自采？您單位甲供將如何應(yīng)對(duì)？總包\分包計(jì)稅方式可否不一致？稅務(wù)機(jī)關(guān)愿意分包簡(jiǎn)易計(jì)稅還是一般計(jì)稅？
  
  8.營(yíng)改增后視同銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)您有沒(méi)有？統(tǒng)借統(tǒng)還是否可以適用？
  
  9.營(yíng)改增后有哪些業(yè)務(wù)可以實(shí)現(xiàn)稅目轉(zhuǎn)換？
  
  10.營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)將自建房屋轉(zhuǎn)為出租，進(jìn)項(xiàng)稅額40%是否要轉(zhuǎn)出？
  
  11.營(yíng)改增**為模棱兩可的政策是什么？各地有何說(shuō)法？如何籌劃稅收利益？
  
  12.勞務(wù)派遣發(fā)票與勞務(wù)分包發(fā)票有何區(qū)別？勞務(wù)付款如何設(shè)計(jì)流程？
  
  13.營(yíng)改增后土地增值稅清算如何確認(rèn)清算收入？
  
  14.增值稅納稅人如何分類(lèi)？對(duì)于我們生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有何影響？
  
  15.營(yíng)改增后代建工程如何稅務(wù)處理？BT\BOT等PPP政府與社會(huì)資本合作開(kāi)發(fā)模式如何計(jì)征增值稅？
  
  第二部分、建筑房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增新時(shí)代納稅實(shí)務(wù)實(shí)踐應(yīng)用
  
  1.營(yíng)改增后有哪些行為要預(yù)繳增值稅？預(yù)繳增值稅時(shí)附加稅稅率差怎么處理？
  
  2.營(yíng)改增后有幾種差額計(jì)稅方式？如何開(kāi)具發(fā)票？全額開(kāi)票與差額開(kāi)票有何區(qū)別？如何會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)？
  
  3.土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)投資是否繳納增值稅？轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前土地或不動(dòng)產(chǎn)是否可以差額計(jì)算增值稅？
  
  4.補(bǔ)繳土地出讓金可否追補(bǔ)銷(xiāo)售額扣除？
  
  5.車(chē)位、車(chē)庫(kù)銷(xiāo)售有幾種可能？如何區(qū)分稅收待遇進(jìn)行納稅籌劃？
  
  6.不動(dòng)產(chǎn)出租進(jìn)項(xiàng)稅額如何分?jǐn)?
  
  7.2017年兩會(huì)后有哪些新政可以納稅籌劃
  
  第三部分、建筑房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增新時(shí)代會(huì)計(jì)核算實(shí)踐應(yīng)用
  
  1.《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》出臺(tái)的背景與新舊銜接
  
  2.會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)收入是否所得稅也要確認(rèn)收入？
  
  3.會(huì)計(jì)不結(jié)轉(zhuǎn)收入是否所得稅也要結(jié)轉(zhuǎn)收入？
  
  4.是否開(kāi)具發(fā)票就要確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？
  
  5.會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)收入是否一定要計(jì)提增值稅？
  
  6.建筑施工、房產(chǎn)業(yè)如何設(shè)置會(huì)計(jì)科目？設(shè)置會(huì)計(jì)科目要考慮哪些問(wèn)題？
  
  7.建筑企業(yè)設(shè)置“工程施工”“工程結(jié)算”與否對(duì)于增值稅核算有何影響？
  
  8.建筑企業(yè)期初“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”余額如何賬務(wù)調(diào)整？
  
  9.房地產(chǎn)企業(yè)“預(yù)收賬款”要不要區(qū)分含稅與否？
  
  10.簡(jiǎn)易計(jì)稅及小規(guī)模納稅人 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目下如何設(shè)置？如何反映預(yù)繳稅款、抵扣稅款、減免稅款？
  
  11.建筑企業(yè)預(yù)繳稅款可以在不同項(xiàng)目之間抵減應(yīng)納稅額嗎？
  
  12.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳稅款可以在不同項(xiàng)目之間抵減應(yīng)納稅額嗎？
  
  13.建筑企業(yè)以及其他企業(yè)抵減銷(xiāo)售額的業(yè)務(wù)如何賬務(wù)處理？發(fā)票如何開(kāi)具？開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是普通發(fā)票？差額開(kāi)票還是差額計(jì)稅？開(kāi)兩張發(fā)票還是一張發(fā)票？
  
  14.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地價(jià)款抵減銷(xiāo)售額可以包括哪些拆遷補(bǔ)償費(fèi)？
  
  15.集團(tuán)公司拿地項(xiàng)目公司辦證票據(jù)在集團(tuán)公司票據(jù)是否有效？
  
  16.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理
  
  17.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理
  
  18.交納增值稅的賬務(wù)處理（含交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理、交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理、預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理、減免增值稅的賬務(wù)處理）
  
  19.增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理
  
  20.請(qǐng)問(wèn)樊老師：建筑業(yè)一般計(jì)稅的項(xiàng)目，增值稅納稅申報(bào)表申報(bào)時(shí)在同時(shí)有進(jìn)項(xiàng)稅額和預(yù)繳2%的增值稅時(shí)，先要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額足夠大時(shí)預(yù)繳的增值稅只能在附表四顯示，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣完后才能抵扣預(yù)繳的稅金，這樣就會(huì)有一種結(jié)果，當(dāng)項(xiàng)目完工后進(jìn)項(xiàng)稅額全部抵扣，而預(yù)繳的增值稅有一部分不能抵扣，**后項(xiàng)目注銷(xiāo)時(shí)多預(yù)繳的增值稅怎么處理，是抵扣別的項(xiàng)目還是退稅？
  
  第四部分、現(xiàn)場(chǎng)咨詢答疑
  
  【時(shí)間地點(diǎn)】時(shí)間：7月20-21日周四周五；
  
  地點(diǎn)：天湖賓館（成都市金牛區(qū)五丁路17號(hào)，一環(huán)路白馬寺路口）
  
  【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】1980元/人（培訓(xùn)、資料、場(chǎng)地、咨詢、錄音）
  
  企業(yè)年卡：8800元一年，一年服務(wù)期內(nèi)每月均至少一堂課、每堂課企業(yè)均可安排兩人參加，每堂課提前兩周告知會(huì)員單位，方便會(huì)員安排時(shí)間人員！
  
  2017年企業(yè)會(huì)員資料另附！
  
  【聯(lián)系電話】李老師
  
  郵箱：1792867874@qq.com

  查看全文↓ 2019-06-14 00:19:02

相關(guān)問(wèn)題

• 問(wèn) 房地產(chǎn)企業(yè)在銷(xiāo)售自建房產(chǎn)應(yīng)交哪些稅?營(yíng)改增后房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要交哪些稅?
  答

  一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商都需要繳納哪些稅1.契稅建筑用地在承接出讓土地時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商需向土地管理部門(mén)繳納3％～5％稅率的契稅。2.營(yíng)業(yè)稅自建建筑物出售，按建筑業(yè)3％稅率計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅，出售建筑物，按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的5％稅率計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。3.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加在繳納營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，應(yīng)以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按適用稅率繳納城市建設(shè)維護(hù)稅和3％的教育費(fèi)附加。城市建設(shè)維護(hù)稅為比例稅，按納稅人所在地區(qū)的不同，適用不同檔次稅率，具體是：納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7％；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；納稅人所在地不在城市市區(qū)或者鎮(zhèn)的，稅率為1％。4.城鎮(zhèn)土地使用稅房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商使用國(guó)有土地，以使用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額計(jì)繳。年應(yīng)納稅額＝計(jì)稅土地面積（平方米）×適用稅額土地使用稅按年計(jì)算，分期向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)）文件的規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。5.房產(chǎn)稅

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• 問(wèn) 房地產(chǎn)企業(yè)在銷(xiāo)售自建房產(chǎn)應(yīng)交哪些稅
  答

  （一）納稅人根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)擁有房屋產(chǎn)權(quán)按規(guī)定要繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。（二）計(jì)算口徑根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第三條規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)直轄市人民政府規(guī)定。根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第四條規(guī)定，房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。

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• 問(wèn) 房地產(chǎn)企業(yè)在銷(xiāo)售自建房產(chǎn)應(yīng)交哪些稅
  答

  一、自建自用房銷(xiāo)售。自建自用不繳納營(yíng)業(yè)稅。自建銷(xiāo)售需要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。自建建成自用的時(shí)候不交，以后出售或者轉(zhuǎn)讓的時(shí)候要繳納2道營(yíng)業(yè)稅，即3%的建筑營(yíng)業(yè)稅+5%的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。建筑業(yè)，屬于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)的行為，依法應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅率為3%。具體是指：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。1． 自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍；2． 出租或者投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍；3． 管道每期集資費(fèi)（初裝費(fèi)）業(yè)務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。自建不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售，按全額計(jì)算繳納轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算需要確定計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本（或者工程成本）×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）例子：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房5棟，工程總成本為15880萬(wàn)元；銷(xiāo)售自建商品房3棟，取得銷(xiāo)售收入28600萬(wàn)元；另將其中的2棟作為辦公樓。當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤(rùn)率為10%,則該公司上述業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算：銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=28600×5%自建行為按“建筑業(yè)”計(jì)算營(yíng)業(yè)稅=（15880×（1+10%）÷（1-3%）×3%×3÷5二、銷(xiāo)售商品房。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》：銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。2015年3月30日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

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• 問(wèn) ??房地產(chǎn)企業(yè)交哪些稅？營(yíng)改增后房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要交哪些稅?
  答

  主要涉及契稅、印花稅、土地使用稅、增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅一 取得土地環(huán)節(jié) 開(kāi)發(fā)商品房等經(jīng)營(yíng)性用地，以招、拍、掛方式取得土地，主要涉及契稅、印花稅。1、契稅應(yīng)納稅額=土地成交價(jià)格×適用稅率（3%-5%）2、印花稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額×適用稅率印花稅稅額=土地使用權(quán)出讓合同金額×5?二 建設(shè)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié) 取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證后進(jìn)行施工，主要涉及土地使用稅、印花稅。1、土地使用稅應(yīng)納稅額=土地實(shí)際占用面積×適用稅額2、印花稅常見(jiàn)的合同如下：印花稅稅額=建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同金額×0.5?＋建筑安裝工程承包合同金額×0.3?＋借款合同金額×0.05?三 銷(xiāo)售環(huán)節(jié) 取得預(yù)售證后進(jìn)行預(yù)售，需預(yù)繳增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。

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• 問(wèn) 營(yíng)改增后房屋中介公司交什么稅?營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)要繳納的稅有哪些
  答

  要涉及契稅、印花稅、土地使用稅、增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅一 取得土地環(huán)節(jié) 開(kāi)發(fā)商品房等經(jīng)營(yíng)性用地，以招、拍、掛方式取得土地，主要涉及契稅、印花稅。1、契稅應(yīng)納稅額=土地成交價(jià)格×適用稅率（3%-5%）2、印花稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額×適用稅率印花稅稅額=土地使用權(quán)出讓合同金額×5?二 建設(shè)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié) 取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證后進(jìn)行施工，主要涉及土地使用稅、印花稅。1、土地使用稅應(yīng)納稅額=土地實(shí)際占用面積×適用稅額2、印花稅常見(jiàn)的合同如下：印花稅稅額=建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同金額×0.5?＋建筑安裝工程承包合同金額×0.3?＋借款合同金額×0.05?

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