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房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋。區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法，對于自用的按房產(chǎn)計稅余值征收，對于出租房屋按租金收入征稅。根據(jù)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的計算方法有以下兩種：1.按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計算。其計算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-30%)×1.2% ;2.第二種按租金收入計算，其計算公式為：年應(yīng)納稅額=年租金收入×適用稅率(l2%)。下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：一、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn);二、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn);第三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn);第四、個人所有非營業(yè)使用的房產(chǎn);五、經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。
全部3個回答>房產(chǎn)稅包括土地嗎? 房產(chǎn)稅計征中包括土地價款嗎
137****7686 | 2019-06-04 16:12:35
已有4個回答
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153****0638
應(yīng)該包含，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）文件的規(guī)定：三、關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題
查看全文↓ 2019-06-04 16:12:53
對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。 -
132****3725
房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)不包括土地的價值 ，有“從價計征”（指按照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納）和“從租計征”（指以房產(chǎn)租金收入計算繳納）兩種方式。
查看全文↓ 2019-06-04 16:12:48 -
142****3608
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
查看全文↓ 2019-06-04 16:12:45
房產(chǎn)稅計算方式：從價計征和從租計征
稅率：比例稅率（1.2%、12%）
計算：
從價——計稅余值——房產(chǎn)原值×（1-10%或30%）×1.2%
從租——租金×1.2%
根據(jù)財稅〔2010〕121號《安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》規(guī)定：
對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等.宗地容積率低于0.5的,按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價. -
147****6109
查看全文↓ 2019-06-04 16:12:41
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房產(chǎn)稅的計稅方式有兩種，一是從價計征，二是從租計征。
根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）
第三條 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。
房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。
第四條 房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%。
同時，根據(jù)《陜西省房產(chǎn)稅實施細則》
第五條 根據(jù)《條例》第三條規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除20％后的余值計算繳納。
對納稅人沒有房產(chǎn)原值作為計稅依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參照同類房產(chǎn)核定價格計算征收。
從以上政策可知，以陜西省為例，從價計征方式下，房產(chǎn)稅年應(yīng)納稅額的計算方式為：房產(chǎn)原值×（1-20%）×1.2%
計算方式看似簡單，但什么是房產(chǎn)原值呢？今天這篇文章就為大家在政策層面做以梳理。
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房產(chǎn)原值是否就是會計核算口徑下房產(chǎn)的賬面價值呢？
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕8號）
房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。對納稅人未按會計制度規(guī)定記載的，在計征房產(chǎn)稅時，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值，對房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重新予以評估。
同時，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]152號）
對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。
所以，從以上政策可知，房產(chǎn)原值基于會計核算口徑下房產(chǎn)原值的帳載金額，但并一定完全等于。這取決于企業(yè)是否完全按照會計準則或者會計制度的規(guī)定進行核算。
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關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）
對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。
也就是說在房產(chǎn)稅從價計征模式下，房產(chǎn)原值包括地價。但宗地容積率低于0.5的，地價可以按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積從而計算地價。
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房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計稅規(guī)定
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]173號）
一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。
二、對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。
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相關(guān)問題
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房產(chǎn)原值包括土地部分。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)在計算原值時，需要按會計規(guī)定制度進行核算，對于未按規(guī)定核算的納稅人，在繳稅前，應(yīng)重新對房產(chǎn)和土地進行評估，而土地部分則包括入地本身的價值，以及產(chǎn)權(quán)人開發(fā)該土地時產(chǎn)生的費用。
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房產(chǎn)原值包括土地部分。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)在計算原值時，需要按會計規(guī)定制度進行核算，對于未按規(guī)定核算的納稅人，在繳稅前，應(yīng)重新對房產(chǎn)和土地進行評估，而土地部分則包括入地本身的價值，以及產(chǎn)權(quán)人開發(fā)該土地時產(chǎn)生的費用。
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房產(chǎn)原值包括土地部分。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)在計算原值時，需要按會計規(guī)定制度進行核算，對于未按規(guī)定核算的納稅人，在繳稅前，應(yīng)重新對房產(chǎn)和土地進行評估，而土地部分則包括入地本身的價值，以及產(chǎn)權(quán)人開發(fā)該土地時產(chǎn)生的費用。
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三、關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知執(zhí)行。各地財稅部門要加強對政策執(zhí)行情況的跟蹤了解，對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，及時上報財政部和國家稅務(wù)總局。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知
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