土地使用權(quán)如何繳納房產(chǎn)稅

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• 155****7615

  一、房產(chǎn)稅:房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納; 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計(jì)算繳納,稅率為1.2%,即房產(chǎn)原值*70%*1.2%;房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù),稅率為12%,即房產(chǎn)租金收入*1.2%。按房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的,納稅期限為:企業(yè)按季、個(gè)人按半年繳納,納稅人應(yīng)自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅;出租房產(chǎn)的,納稅人應(yīng)于出租房產(chǎn)之次月起十日內(nèi)申報(bào)納稅。
  二、土地使用稅:土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納。

  查看全文↓ 2018-07-16 23:03:39
• 156****8313

  土地使用權(quán)如何繳納房產(chǎn)稅的政策變遷 稅法規(guī)定,從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值,目前,很多企業(yè)在實(shí)務(wù)操作中,對(duì)土地使用權(quán)如何進(jìn)行賬務(wù)處理的做法不一致,有的在“無形資產(chǎn)”中進(jìn)行核算和攤銷,有的將無形資產(chǎn)中核算的土地使用權(quán)全部轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”中的房產(chǎn)、建筑物,兩種不同的方法導(dǎo)致固定資產(chǎn)中的房產(chǎn)原值不同,直接影響房產(chǎn)稅的計(jì)算,納稅人與稅務(wù)人員在征納房產(chǎn)稅時(shí)存在分歧。
  那么,不同的企業(yè)采用不同的方法計(jì)算房產(chǎn)稅,哪種方法是正確的呢,該政策導(dǎo)致的認(rèn)識(shí)不清問題分成四個(gè)階段? 根據(jù)財(cái)稅[2008]152號(hào)文件《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》從2009年1月1日起,對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn),不論是否記載在“固定資產(chǎn)”科目中,均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。
  房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的,應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。所以,要搞清楚此問題,必須具體分析企業(yè)執(zhí)行的的會(huì)計(jì)制度,由于我國(guó)的會(huì)計(jì)人員水平參差不齊,目前存在多種制度并存的局面。
  第一階段,2001年以前 企業(yè)基本上執(zhí)行行業(yè)會(huì)計(jì)制度,而各行業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)土地價(jià)值是否計(jì)入固定資產(chǎn)未作規(guī)定。
  所以,稅務(wù)部門根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿記載的房產(chǎn)原值征稅。 第二階段,2001年開始 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》在股份有限公司范圍內(nèi)執(zhí)行,同時(shí)國(guó)家也鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行,其中第四十七條規(guī)定:“企業(yè)購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán),在尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目前,作為無形資產(chǎn)核算,并按本制度規(guī)定的期限分期攤銷。
  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)商品房時(shí),應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本;企業(yè)因利用土地建造自用某項(xiàng)目時(shí),將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。” 2005年開始在小企業(yè)中執(zhí)行的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定:以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán),按照實(shí)際支付的價(jià)款,計(jì)入“無形資產(chǎn)”科目,待該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí)再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)“在建工程”科目,達(dá)到可預(yù)定使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。
  另外, 財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)制度及其相關(guān)準(zhǔn)則問題解答〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2001〕43號(hào))規(guī)定,如果土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)使用年限高于房屋、建筑物的預(yù)計(jì)使用年限的,在預(yù)計(jì)該項(xiàng)房屋、建筑物的凈殘值時(shí),應(yīng)考慮土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)使用年限高于房屋、建筑物預(yù)計(jì)使用年限的因素,并作為凈殘值預(yù)留,待該項(xiàng)房屋、建筑物報(bào)廢時(shí),將凈殘值中相當(dāng)于尚可使用的土地使用權(quán)價(jià)值的部分,轉(zhuǎn)入繼續(xù)建造的房屋、建筑物的價(jià)值,如果不再繼續(xù)建造房屋、建筑物的,則將其價(jià)值轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。
  如果公司將土地連同地上房屋、建筑物一并出售,則按其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理。

  查看全文↓ 2018-07-16 23:03:32
• 136****5190

  不需要
  財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知
  財(cái)稅〔2010〕121號(hào)
  　　三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題
  　　對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。
  本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知執(zhí)行。各地財(cái)稅部門要加強(qiáng)對(duì)政策執(zhí)行情況的跟蹤了解，對(duì)執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)上報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。

  查看全文↓ 2018-07-16 23:02:49

相關(guān)問題

• 問 ??土地使用權(quán)房產(chǎn)稅如何繳納？房產(chǎn)稅的計(jì)算公式有誰(shuí)來講下嗎？
  答

  財(cái)稅〔2010〕121號(hào)三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知執(zhí)行。各地財(cái)稅部門要加強(qiáng)對(duì)政策執(zhí)行情況的跟蹤了解，對(duì)執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)上報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知財(cái)稅〔2008〕152號(hào)一、關(guān)于房產(chǎn)原值如何確定的問題對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（[86]財(cái)稅地字第008號(hào)）第十五條同時(shí)廢止。

  全部4個(gè)回答>
• 問 公司如何購(gòu)買土地使用權(quán)？需要繳納哪些稅？
  答

  新購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)涉及印花稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2006]162號(hào)）文件的規(guī)定，對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

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• 問 ??公司如何購(gòu)買土地使用權(quán)？需要繳納什么稅？
  答

  新購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)涉及印花稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2006]162號(hào)）文件的規(guī)定，對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

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• 問 我不知道土地使用權(quán)房產(chǎn)稅怎么繳納誰(shuí)能告知下呢？
  答

  房產(chǎn)稅的計(jì)稅方法和計(jì)稅原值，根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)稅發(fā)[1986]90號(hào)）的規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％～30％的余值計(jì)算繳納。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字[1986]第008號(hào)）明確，房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在“固定資產(chǎn)”賬簿中記載的房屋原價(jià)。

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• 問 土地使用權(quán)交房產(chǎn)稅嗎? 什么情況下要交房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅
  答

  　根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》　　............　　第三條　房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。　　沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定?！　》慨a(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)?！　?........　　所以如果在該土地上沒有建筑物，只是空土地的話，是不用繳納房產(chǎn)稅的，但如果已經(jīng)建成了房屋，那么土地價(jià)值就要并入建筑物里一并作為房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。

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