什么是土地使用稅? 土地使用稅稅金及附加是指什么

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• 145****1253

  房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
  　　現(xiàn)行的房產(chǎn)稅是第二步利改稅以后開征的，1986年9月15日，國務(wù)院正式發(fā)布了《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，從1986年10月1日開始實施。2010年7月22日，在財政部舉行的地方稅改革研討會上，相關(guān)人士表示，房產(chǎn)稅試點將于2012年開始推行。但鑒于全國推行難度較大，試點將從個別城市開始。
  　　城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種行為稅。
  　　城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅?，F(xiàn)行《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
  　　契稅，是指對契約征收的稅，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，由財產(chǎn)承受人繳納。契稅中所涉及的契約，包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移，如國有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓，房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)該稱為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，如房屋買賣、贈送、交換等。除了買賣、贈送、交換外，房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移的方式還有很多種。其中，有兩種常見的房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，按規(guī)定要繳納契稅：因特殊貢獻獲獎，獎品為土地或房屋權(quán)屬; 或預(yù)購期房、預(yù)付款項集資建房，只要擁有房屋所有權(quán)，就等同于房屋買賣。
  

  查看全文↓ 2019-06-13 17:10:13
• 134****3668

  在實踐中，我們知道一些企業(yè)或個人的用地是需要繳納土地使用稅的。土地使用稅是企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中產(chǎn)生的稅額，之前一般計入管理費用里邊，后來對于土地使用稅稅費的歸類進行了調(diào)整，劃入稅金及附加里。那么土地使用稅稅金及附加是指什么?下面小編為大家詳細介紹一下。
  一、土地使用稅稅金及附加
  依據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。
  該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。需要提醒的是，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅)，也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。
  二、土地使用稅如何繳納及網(wǎng)上申報注意事項
  （一）土地使用稅如何繳納?
  1、要參考土地房屋的面積，當(dāng)?shù)氐亩惵屎偷囟蝸泶_定應(yīng)繳稅款的金額。房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
  2、依據(jù)房產(chǎn)稅稅率：從價計稅：1.2%;從租計稅：12%(個人按市場價格出租的居民住房，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收)。
  3、應(yīng)納稅額的計算：從價計征　全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%;從租計征，全年應(yīng)納稅額=租金收入×12%(個人為4%)
  4、按照土地使用稅：土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，按其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)征收的一個種稅。

  查看全文↓ 2019-06-13 17:10:05
• 137****7994

  
  這一節(jié)，我們復(fù)習(xí)稅金及附加。
  
  
  
  稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
  
  
  
  企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。
  
  
  
  當(dāng)企業(yè)計算確認稅金及附加時，會計分錄為：
  
  借： 稅金及附加
  
  貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
  
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅
  
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
  
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
  
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
  
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
  
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅
  
  
  
  當(dāng)企業(yè)實際交納上述稅費時，會計分錄為：
  
  借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
  
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅
  
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
  
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
  
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
  
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
  
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅
  
  貸：銀行存款
  
  
  
  【注意】
  
  企業(yè)交納的印花稅，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算，應(yīng)于支付時：
  
  借：稅金及附加
  
  貸：銀行存款
  
  
  
  在期末，應(yīng)將“稅金及附加”科目余額，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無余額。相關(guān)的會計分錄為：
  
  借：本年利潤
  
  貸：稅金及附加
  
  
  
  【歸納：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益以及損益類的賬戶結(jié)構(gòu)】
  
  1、資產(chǎn)類的賬戶結(jié)構(gòu)為：借增貸減，期末余額一般在借方；而資產(chǎn)類的備抵賬戶，其賬戶結(jié)構(gòu)為：借減貸增，期末余額一般在貸方。
  
  2、負債類和所有者權(quán)益類的賬戶結(jié)構(gòu)為：借減貸增，期末余額一般在貸方。
  
  3、損益類賬戶，我們將其分為兩大類：損類和益類。
  
  損類賬戶有：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加以及下一節(jié)要復(fù)習(xí)的三大期間費用等，他們的賬戶結(jié)構(gòu)均為：借增貸減，期末無余額。
  
  益類賬戶有：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入等，它們的賬戶結(jié)構(gòu)均為：借減貸增，期末無余額。
  
  4、損益類賬戶，期末時，都要將余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤當(dāng)中，所以期末無余額。
  
  
  
  
  
  
  
  【例題-多選題】
  
  企業(yè)交納的下列各種稅金中，應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算的有（　?。?。
  
  A．增值稅銷項稅額
  
  B．資源稅
  
  C．城市維護建設(shè)稅
  
  D．印花稅
  
  
  
  【答案】BCD
  
  【解析】這道題，考核的是稅金及附加的核算內(nèi)容。選項A增值稅銷項稅額，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目進行核算，不通過“稅金及附加”科目核算。
  
  
  
  【例題-多選題】
  
  下列各項中，企業(yè)不應(yīng)列入利潤表“稅金及附加”項目的有（　　）。
  
  A. 銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅
  
  B. 銷售商品應(yīng)交的增值稅
  
  C. 委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅
  
  D. 應(yīng)交的教育費附加
  
  
  
  【答案】BC
  
  【解析】這道題，考核的是稅金及附加的核算內(nèi)容。選項AD均應(yīng)計入“稅金及附加”項目。選項B 銷售商品應(yīng)交的增值稅，計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目進行核算。選項C，委托加工物資收回后直接銷售的，消費稅計入委托加工物資成本，不計入“稅金及附加”。這里要注意區(qū)別：委托加工物資收回后繼續(xù)加工的，計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”。
  
  
  
  
  
  

  查看全文↓ 2019-06-13 17:10:02

相關(guān)問題

• 問 什么是土地使用稅? 什么是城市土地使用稅？
  答

  土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征收對象, 對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。目前，企業(yè)只要有屬于自己的房屋(企業(yè)產(chǎn)權(quán)房),都要按規(guī)定交納土地使用稅。土地使用稅采用定額稅率，根據(jù)土地的級別，按房屋所占用的土地面積.每平方米/年交稅額（元）計算，每年交納一次。上海的土地共分為九級，稅率從每平方米/9元--0.5元不等,每半年交納一次(4月份和11月份)。另外:從2006年起,上海將對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未實現(xiàn)銷售的商品房征收土地使用稅

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• 問 城鎮(zhèn)土地使用稅如何計算? 什么是土地使用稅？土地使用稅如何計算
  答

  土地使用稅的計算方法 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積*單位稅額單位稅額1、大城市1.5元-30元 2、中等城市1.2元-24元 3、小城市0.9元-18元 4、其他地方 0.6元-12元，具體你單位適用的單位稅額，咨詢當(dāng)?shù)氐囟惥帧?/p> 全部3個回答>

• 問 什么是土地使用稅，土地使用稅是什么意思
  答

  土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收的一種稅賦。城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)實際使用土地的面積,按稅法規(guī)定的單位稅額交納.其計算公式如下：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實際占用面積×適用單位稅額一般規(guī)定每平方米的年稅額,大城市為0.50～10.00元；中等城市為0.40～8.00元；小城市為0.30～6.00元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.20～4.00元.房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均采取按年征收,分期交納的方法.　　國務(wù)院于2006年12月30日重新修訂、公布了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》,并自2007年1月1日起執(zhí)行.此次修訂的主要內(nèi)容為：一是將稅額幅度提高兩倍；二是將征稅對象擴大到外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍個人.開征土地使用稅,有利于進一步增加地方財政收入,完善地方稅體系,鞏固分稅制財政體制；有利于促進合理、節(jié)約使用土地,提高土地使用效益.　土地使用稅每平方米年稅額如下：?。ㄒ唬┐蟪鞘?.5元至30元； （二）中等城市1.2元至24元； （三）小城市0.9元至18元； （四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元.

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• 問 什么是土地使用稅
  答

  土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收的一種稅賦。城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)實際使用土地的面積,按稅法規(guī)定的單位稅額交納.其計算公式如下：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實際占用面積×適用單位稅額一般規(guī)定每平方米的年稅額,大城市為0.50～10.00元；中等城市為0.40～8.00元；小城市為0.30～6.00元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.20～4.00元.房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均采取按年征收,分期交納的方法.　　國務(wù)院于2006年12月30日重新修訂、公布了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》,并自2007年1月1日起執(zhí)行.此次修訂的主要內(nèi)容為：一是將稅額幅度提高兩倍；二是將征稅對象擴大到外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍個人.開征土地使用稅,有利于進一步增加地方財政收入,完善地方稅體系,鞏固分稅制財政體制；有利于促進合理、節(jié)約使用土地,提高土地使用效益.　土地使用稅每平方米年稅額如下：?。ㄒ唬┐蟪鞘?.5元至30元； （二）中等城市1.2元至24元； （三）小城市0.9元至18元； （四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元.

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• 問 什么是土地使用稅？
  答

  土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。