土地使用稅屬于什么稅? 土地使用稅稅率

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• 135****7037

  城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅）是以城鎮(zhèn)土地為課稅對(duì)象，向擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。
  　　一、納稅人
  　　土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方劃分使用比例分別納稅。
  　　二、課稅對(duì)象
  　　土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。課稅對(duì)象是上述范圍內(nèi)的土地。
  　　三、計(jì)稅依據(jù)
  　　土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。納稅人實(shí)際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積。
  　　四、適用稅額和應(yīng)納稅額的計(jì)算

  查看全文↓ 2019-05-25 22:17:28
• 134****1690

  依據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文規(guī)定，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；
  利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。需要提醒的是，之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅），本次也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。
  相比較而言，“稅金及附加”科目比調(diào)整前的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算范圍有所增加。調(diào)整的政策依據(jù)——財(cái)會(huì)[2016]22號(hào) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知

  查看全文↓ 2019-05-25 22:17:18
• 145****1711

  1、大城市l(wèi).5～30元;
  
  2.中等城市1.2～24元;
  
  3.小城市0.9～18元;
  
  4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元。
  
  城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種資源稅。
  
  現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)土地使用稅條款規(guī)定》規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅）的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
  
  納稅義務(wù)人
  
  1．擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人是納稅人。
  
  2．擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人。
  
  3．土地使用權(quán)未確定的或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人；
  
  4．土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅
  
  例如：幾個(gè)單位共有一塊土地使用權(quán)，一方占60%，另兩方各占20%，如果算出的稅額為100萬(wàn)，則分別按60、20、20的數(shù)額負(fù)擔(dān)土地使用稅。

  查看全文↓ 2019-05-25 22:17:08
• 137****2262

  城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。它有哪些優(yōu)惠政策呢？您所在的企業(yè)屬不屬于享受優(yōu)惠范圍呢？我們一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
  
  
  一、基本規(guī)定
  
  1．國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免稅，包括本身的辦公用地和公務(wù)用地免稅，不包括生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用地和其他用地。
  
  2．由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地免稅，包括實(shí)行全額預(yù)算和差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，不包括實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。
  
  3．宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免稅，包括宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地；公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。不包括生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用地和其他用地。
  
  
  4．市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免稅，非社會(huì)性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)部綠化、廣場(chǎng)、道路用地不免。
  
  5．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅，指直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專(zhuān)業(yè)用地。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在內(nèi)。
  
  6．經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。
  
  7．由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。
  
  8．納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
  
  依據(jù)：《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、（1988）國(guó)稅地字第15號(hào)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào)）
  
  二、一般規(guī)定
  
  1．對(duì)火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地，均應(yīng)照章征收土地使用稅。對(duì)廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專(zhuān)用線用地，免征土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。（（1989）國(guó)稅地字第13號(hào)）
  
  2．對(duì)水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi)、壩外式廠房），生產(chǎn)、辦公生活用地，照章征收土地使用稅；對(duì)其他用地給予免稅照顧。（（1989）國(guó)稅地字第13號(hào)）
  
  3．對(duì)于各類(lèi)危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收土地使用稅；對(duì)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。（〔1989〕國(guó)稅地字第140號(hào)）
  
  4． 對(duì)企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以?xún)?nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收土地使用稅。 （〔1989〕國(guó)稅地字第140號(hào)）
  
  5．對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征土地使用稅；對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。（〔1989〕國(guó)稅地字第140號(hào)）
  
  6．對(duì)企業(yè)的鐵路專(zhuān)用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以?xún)?nèi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。（〔1989〕國(guó)稅地字第140號(hào)）
  
  7．對(duì)鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收土地使用稅。（（1989）國(guó)稅地字第141號(hào)）
  
  8．對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地（如水庫(kù)庫(kù)區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。（（1989）國(guó)稅地字第14號(hào)）
  
  9．機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)（包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶、夜航燈光區(qū)）用地，場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征土地使用稅。（（1989）國(guó)稅地字第32號(hào)）
  
  10．煤炭企業(yè)的矸石山、排土場(chǎng)用地，防排水溝用地，礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專(zhuān)用線及輕便道和輸變電線路用地，火炸藥庫(kù)庫(kù)房外安全區(qū)用地，向社會(huì)開(kāi)放的公園及公共綠化帶用地，暫免征收土地使用稅。（（1989）國(guó)稅地字第89號(hào)）
  
  11．對(duì)港口的碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）用地，免征土地使用稅。（（1989）國(guó)稅地字第123號(hào)）

  查看全文↓ 2019-05-25 22:17:03
• 158****4077

  我國(guó)幅員遼闊、人口眾多，人均可用土地面積少。珍惜土地、節(jié)約用地是一項(xiàng)基本國(guó)策。為進(jìn)一步規(guī)范土地使用，節(jié)約土地資源，我國(guó)現(xiàn)行有《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第483號(hào)）、《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第511號(hào)）及其實(shí)施條例，那么城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅有何不同，且聽(tīng)小編一一道來(lái)。
  
  
  
  
  一、性質(zhì)不同
  
  
  
  城鎮(zhèn)土地使用稅
  是對(duì)占用土地資源的行為課稅，具有準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)稅的性質(zhì)。
  
  
  
  憲法規(guī)定城市土地所有權(quán)一般歸屬?lài)?guó)家，單位和個(gè)人對(duì)占用土地只有使用權(quán)而無(wú)所有權(quán)，因此，城鎮(zhèn)土地使用稅不是嚴(yán)格意義上的財(cái)產(chǎn)稅。
  
  
  
  
  
  
  耕地占用稅
  是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)用建設(shè)的行為征稅。
  
  
  
  耕地占用稅以約束占用耕地的行為為目的，除資源占用稅的屬性外，還具有明顯的行為稅特征。
  
  
  
  
  
  二、征稅范圍不同
  城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。
  
  
  
  耕地占用稅的征稅范圍為國(guó)家所有和集體所有的耕地，包括農(nóng)田、菜園、菜地及其附屬的土地。
  
  
  
  
  
  三、適用稅率不同
  城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額如下：
  
  ▼
  
  土地類(lèi)型
  
  每平方米稅額
  
  大城市
  
  1.5元至30元
  
  中等城市
  
  1.2元至24元
  
  小城市
  
  0.9元至18元
  
  縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)
  
  0.6元至12元
  
  
  
  
  
  耕地占用稅每平方米稅額如下：
  
  ▼
  
  地區(qū)
  
  每平方米稅額
  
  人均耕地不超過(guò)1畝
  
  10元至50元
  
  人均耕地超過(guò)1畝但不超過(guò)2畝
  
  8元至40元
  
  人均耕地超過(guò)2畝但不超過(guò)3畝
  
  6元至30元
  
  人均耕地超過(guò)3畝
  
  5元至25元
  
  
  
  
  
  
  
  四、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、繳納期限不同
  ?城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如下：
  
  
  
  情形
  
  納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
  
  購(gòu)置新建商品房
  
  房屋交付使用之次月
  
  購(gòu)置存量房
  
  自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月
  
  出租、出借房產(chǎn)
  
  自交付出租、出借房產(chǎn)之次月
  
  新征用的耕地
  
  自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年
  
  新征用的非耕地
  
  批準(zhǔn)征用次月
  
  以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的
  
  合同約定交付時(shí)間的，合同約定交付土地時(shí)間的次月；合同未約定交付時(shí)間的，由從合同簽訂的次月。
  
  通過(guò)招標(biāo)、拍賣(mài)、掛牌方式取得的建設(shè)用地（不屬于新征用的耕地）
  
  
  
  
  
  ?耕地占用稅在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到土地管理部門(mén)辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天；
  
  未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。
  
  
  
  
  
  五、友情提醒
  2018年12月29日《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》通過(guò)，新法將于2019年9月1日起正式實(shí)施，舊法同時(shí)廢止，屆時(shí)請(qǐng)持續(xù)關(guān)注各地政策變化，做好申報(bào)繳納工作哦。
  
  
  
  

  查看全文↓ 2019-05-25 22:16:58

相關(guān)問(wèn)題

• 問(wèn) 土地使用稅屬于什么稅
  答

  《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱(chēng)單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。按照此規(guī)定，土地使用稅應(yīng)當(dāng)由土地實(shí)際使用人繳納。具體地講：如果屬于應(yīng)稅土地使用稅的單位和個(gè)人出租土地的，那么應(yīng)當(dāng)由出租人繳納土地使用稅，如果是免稅單位出租土地的，那么應(yīng)當(dāng)由承租人繳納土地使用稅。但是需要注意一種特殊情況，即《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕56號(hào)）規(guī)定： 在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的。由實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

  全部4個(gè)回答>
• 問(wèn) 土地使用稅適用什么稅率
  答

  計(jì)稅依據(jù)——按房產(chǎn)余值計(jì)稅和按租金收入計(jì)稅兩種從價(jià)計(jì)征：年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%從租計(jì)征：應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（4%）

  全部5個(gè)回答>
• 問(wèn) 土地使用稅屬于什么稅? 按照**新規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅到底屬于什么稅類(lèi)？
  答

  依據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文規(guī)定，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；擴(kuò)展資料：稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)管“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。其中，按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅等稅費(fèi)，企業(yè)應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。期末，應(yīng)將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“稅金及附加”科目無(wú)余額。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或者清算的問(wèn)題。因此，企業(yè)交納的印花稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，于購(gòu)買(mǎi)印花稅票時(shí)，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。參考資料：

  全部3個(gè)回答>
• 問(wèn) 城鎮(zhèn)土地使用稅屬于什么稅？
  答

  城鎮(zhèn)土地使用稅是指國(guó)家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。開(kāi)征城鎮(zhèn)土地使用稅，有利于通過(guò)經(jīng)濟(jì)手段，加強(qiáng)對(duì)土地的管理，變土地的無(wú)償使用為有償使用，促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益；有利于適當(dāng)調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級(jí)整收入，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，理順國(guó)家與土地使用者之間的分配關(guān)系。 [1]

  全部3個(gè)回答>
• 問(wèn) 土地使用稅屬于什么稅? 按照**新規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅到底屬于什么稅類(lèi)？
  答

  一、以往按會(huì)計(jì)制度應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中，計(jì)提分錄為：借：管理費(fèi)用-稅費(fèi)-城鎮(zhèn)土地使用稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城鎮(zhèn)土地使用稅上交時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-城鎮(zhèn)土地使用稅貸：銀行存款二、現(xiàn)時(shí)按財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文件要求，企業(yè)發(fā)生的房產(chǎn)稅，土地稅、印花稅等都通過(guò)“稅金及附加科目”核算；計(jì)提分錄為：借：稅金及附加-城鎮(zhèn)土地使用稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城鎮(zhèn)土地使用稅上交時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-城鎮(zhèn)土地使用稅貸：銀行存款

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