??土地使用權(quán)需要攤銷嗎？怎么規(guī)定的呢？

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• 145****4333

  土地使用權(quán)是獨(dú)立取得的，應(yīng)該納入無形資產(chǎn)科目，按使用年限攤銷，按50年攤銷。但是建筑物，例如寫字樓，是按20年提折舊攤銷。
  《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)-無形資產(chǎn)》應(yīng)用指南規(guī)定：企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配。
  新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》附錄也規(guī)定：無形資產(chǎn)科目用來核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。
  

  查看全文↓ 2019-09-25 16:49:58
• 148****4672

  關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)計(jì)提攤銷的處理規(guī)定：
  　　一.按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)無形資產(chǎn)》的規(guī)定，一般企業(yè)購進(jìn)土地，做無形資產(chǎn)入賬核算，按規(guī)定期限進(jìn)行攤銷；
  　　二.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購進(jìn)土地使用權(quán)用來建造對(duì)外出售房屋和建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物合并核算。
  　　三.企業(yè)/單位可以根據(jù)上述規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)進(jìn)行核算：
  　　1.假如是一般企業(yè)，則做無形資產(chǎn)處理，按無形資產(chǎn)的使用期限的規(guī)定時(shí)間攤銷；
  　　2.假如是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，用來開發(fā)出售的房產(chǎn)，則是將土地出證金及契稅等計(jì)入開發(fā)成本-土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)；竣工后作為存貨出售，出售了不用計(jì)提攤銷和折舊費(fèi)用。
  

  查看全文↓ 2019-09-25 16:49:53
• 134****9609

  國(guó)有土地使用權(quán)證一般由政府國(guó)土資源管理局頒發(fā)，如果沒有，就不是合法取得，只是與對(duì)方協(xié)商租賃使用的性質(zhì)，也就是說你公司并不擁有該項(xiàng)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，不符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中無形資產(chǎn)的定義；
  已經(jīng)發(fā)生的實(shí)際支出應(yīng)該進(jìn)行攤銷，依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，攤銷年限不得少于10年。

  查看全文↓ 2019-09-25 16:49:49
• 147****7559

  土地使用權(quán)，企業(yè)自用的，屬于無形資產(chǎn)，必須和建筑物分開核算，計(jì)入無形資產(chǎn)科目，并按使用期限攤銷，攤銷對(duì)方科目為管理費(fèi)用。
  

  查看全文↓ 2019-09-25 16:49:43
• 145****9450

  1、非房地產(chǎn)企業(yè)外購的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)單獨(dú)核算，按要求計(jì)提攤銷。
  2、非房地產(chǎn)企業(yè)在外購的土地上構(gòu)建廠房、辦公樓等自用固定資產(chǎn)時(shí)，在資本化期間內(nèi)，相應(yīng)的土地使用權(quán)的累計(jì)攤銷計(jì)入構(gòu)建固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即計(jì)入“在建工程”，待完工后停止資本化，土地使用權(quán)仍作為無形資產(chǎn)核算。
  3、企業(yè)將自用的廠房、辦公樓等出租，作為投資性房地產(chǎn)核算時(shí)，其占用的相應(yīng)的土地使用權(quán)也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，因?yàn)槌鲎獾耐恋厥褂脵?quán)也是作為投資性房地產(chǎn)核算的。
  4、企業(yè)持有的準(zhǔn)備增值后出售的土地使用權(quán)，在企業(yè)董事會(huì)等做出相關(guān)決議時(shí)，要將無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)。
  5、外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，建筑物作為固定資產(chǎn)核算，土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。
  6、企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）取得土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。
  

  查看全文↓ 2019-09-25 16:49:39

相關(guān)問題

• 問 ??土地使用權(quán)怎么攤銷
  答

  1、無形資產(chǎn)攤銷一般是計(jì)入當(dāng)期損益，自用的無形資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用；借：管理費(fèi)用--無形資產(chǎn)攤銷；貸：累計(jì)攤銷；2、如果是出租的，就計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；借：其他業(yè)務(wù)成本；貸：累計(jì)攤銷；3、還有一種情況：如果無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)，那么就要計(jì)入產(chǎn)品的成本。借：生產(chǎn)成本（等相關(guān)科目）貸：累計(jì)攤銷

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• 問 土地使用權(quán)可以攤銷嗎
  答

  根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)按照直線法攤銷的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。你單位土地使用權(quán)，可以按照稅法規(guī)定10年攤銷，也可以按照土地使用權(quán)規(guī)定的年限（土地證上的年限）攤銷。

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• 問 土地使用權(quán)如何攤銷
  答

  土地使用權(quán)攤銷原則1.如果土地使用權(quán)是用于開發(fā)建造廠房等自用地建筑物時(shí),土地使用權(quán)的價(jià)值不與地上建筑物價(jià)值合并計(jì)算其建筑的成本,該土地使用權(quán)而作為無形資產(chǎn)來核算;2.如果房地產(chǎn)開發(fā)商所取得的土地使用權(quán)是用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物時(shí),該樓盤建筑的土地使用權(quán)價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入該樓盤建造的房屋建筑物成本中;3.企業(yè)外所購買的房屋建筑物所支付的錢款中應(yīng)該包括土地使用權(quán)的價(jià)值以及所購買的房屋建筑的價(jià)值的,一般應(yīng)該對(duì)實(shí)際支付的價(jià)款按照合理的方法去支付。在地上建筑物和土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配;4.如果確實(shí)無法在該地上建筑物和土地使用權(quán)之間進(jìn)行合理分配,才全部作為固定資產(chǎn)核算分?jǐn)偂?.如果是無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷一般是計(jì)入當(dāng)期買賣的損益,自用的無形資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用中,一般用管理費(fèi)用--無形資產(chǎn)攤銷和累計(jì)攤銷者兩種方法進(jìn)行分?jǐn)偂?.如果是該土地使用權(quán)是用于出租的就該計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本,一般用其他業(yè)務(wù)成本和累計(jì)攤銷者兩種方法進(jìn)行分?jǐn)偂?.還有一種情況是如果無形資產(chǎn)中包含的經(jīng)濟(jì)利益,并且是通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn),那么就應(yīng)該要計(jì)入產(chǎn)品的成本,一般用生產(chǎn)成本等相關(guān)科目和累計(jì)攤銷者兩種方法進(jìn)行分?jǐn)?。土地使用?quán)攤銷年限土地使用權(quán)攤銷年限一般是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定:如果是企業(yè)取得的土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)按企業(yè)實(shí)際支付的錢款作為實(shí)際成本,自當(dāng)月起,根據(jù)取得的土地使用權(quán)規(guī)定的年限進(jìn)行計(jì)算土地會(huì)用權(quán)攤銷,土地使用權(quán)攤銷年限一般為70年,你可以根據(jù)土地使用權(quán)證上的使用日期來確定分期攤銷計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用中;企業(yè)如果因利用土地建造某項(xiàng)目時(shí),應(yīng)該將未攤銷完的土地使用權(quán)的價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在土地建造工程上的建工程成本?？?cè)搜灾?土地使用權(quán)的原則是根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律制定的,以及土地使用權(quán)攤銷期限是可以很長(zhǎng)的,但實(shí)際攤銷中,由于轉(zhuǎn)入建造項(xiàng)目成本,所以土地使用權(quán)攤銷期十分有限。

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• 問 土地使用權(quán)是按月攤銷嗎?
  答

  《》規(guī)定了土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)。第六十七條規(guī)定了無形資產(chǎn)的攤銷方法和攤銷年限——無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年?！　∽鳛榛蛘呤茏尩臒o形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷?！　“凑赵撘?guī)定，取得的土地使用權(quán)，應(yīng)按照50年以直線法攤銷。但如果你公司是地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，為開發(fā)產(chǎn)品而繳納的土地出讓金應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的開發(fā)成本。

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• 問 土地使用權(quán)如何計(jì)算攤銷
  答

  　　由于不了解貴公司購買土地的用途，我將可能出現(xiàn)的情形，根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定一并講解?！　∫弧ⅰ镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》應(yīng)用指南中關(guān)于土地使用權(quán)的處理　　1、企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，但改變土地使用權(quán)用途，用于賺取租金或資本增值的，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)?！　?、自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理，即：取得土地使用權(quán)，借記“無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)”貸記“銀行存款”等科目，而建筑物的價(jià)值借記“固定資產(chǎn)-建筑物”，貸記“在建工程”等科目?！　⊥赓?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。　　3、企業(yè)(房地產(chǎn)開發(fā))取得土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本?！　《?、企業(yè)土地使用權(quán)正確的會(huì)計(jì)核算　　企業(yè)現(xiàn)在購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在會(huì)計(jì)核算上按實(shí)際發(fā)生成本記入“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”；開發(fā)利用時(shí)以“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”的賬面價(jià)值，轉(zhuǎn)入開發(fā)商品房成本，或轉(zhuǎn)入在建工程成本；開發(fā)利用完成后，在會(huì)計(jì)核算上列入“固定資產(chǎn)——建筑物或構(gòu)筑物”或“開發(fā)商品——商品房”；該項(xiàng)房屋、建筑物報(bào)廢時(shí)，將凈殘值中相當(dāng)于尚可使用的土地使用權(quán)價(jià)值的部分，轉(zhuǎn)入繼續(xù)建造的房屋、建筑物的價(jià)值，如果不再繼續(xù)建造房屋、建筑物的，則將其價(jià)值記入“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”?！　∪?、企業(yè)土地使用權(quán)涉稅處理：　　1.根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》([86]財(cái)稅地字第008號(hào))文件規(guī)定：房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。因此，凡按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在賬簿中記載有房屋原價(jià)的，應(yīng)以按規(guī)定包括土地價(jià)值在內(nèi)的房產(chǎn)原值，在按規(guī)定減除一定比例后作為房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅；沒有記載房屋原價(jià)的，按照上述原則，參照同類房屋評(píng)估確定房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。如果屬于購買土地用于自行建造廠房、辦公樓等就有一個(gè)稅收籌劃的問題，即盡可能講土地使用權(quán)的價(jià)值與房屋、建筑物的價(jià)值分別核算（怎樣核算我在前面“二、企業(yè)土地使用權(quán)正確的會(huì)計(jì)核算”已經(jīng)講述，此處不在贅述）因?yàn)椋慨a(chǎn)稅是按照應(yīng)稅房屋余值計(jì)算的，如果分別核算土地與房屋價(jià)值，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)就減少，達(dá)到了稅收籌劃的目的?！　?.企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：購買土地取得土地使用權(quán)，記入“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”的，按《土地使用權(quán)證》明確的期限推銷；購買土地取得土地使用權(quán)，記入“固定資產(chǎn)——建筑物或構(gòu)筑物”的按不短于20年的期限折舊。

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